Las empresas en China están sujetas a una serie de obligaciones de cumplimiento recurrentes, anuales y derivadas de eventos específicos. Estas obligaciones son administradas principalmente por las autoridades fiscales, la Administración Estatal para la Regulación del Mercado, las autoridades comerciales, las autoridades de seguros sociales y fondos de vivienda y, para ciertos asuntos, el Banco Popular de China y otros organismos reguladores.
Estos requisitos se aplican tanto a las empresas nacionales como a las empresas con inversión extranjera. Las empresas con inversión extranjera también están sujetas a obligaciones adicionales de notificación de información sobre inversiones extranjeras. Desde 2024, las empresas también deben prestar especial atención a los cambios introducidos por la Ley de Sociedades revisada, las normas de aportación de capital registrado y el régimen de registro de información sobre la titularidad real.
A continuación se establecen los principales elementos de cumplimiento y cómo se gestionan habitualmente en la práctica.
Declaraciones fiscales y de nómina mensuales y trimestrales
Las empresas están obligadas a completar varias declaraciones de impuestos y nóminas durante el ejercicio financiero. Se trata de obligaciones operativas recurrentes que suelen ser gestionadas a través de las funciones de finanzas, fiscalidad o nóminas de la empresa.
Mensualmente, los principales requisitos suelen incluir:
Declaración y pago del Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA)
Las empresas que realizan ventas imponibles de bienes, servicios, activos intangibles o bienes inmuebles suelen estar obligadas a presentar declaraciones de IVA. La declaración se basa en los ingresos imponibles, los tipos de IVA aplicables, el IVA repercutido, los créditos de IVA soportado y cualquier tratamiento preferencial aplicable.
El periodo de presentación puede ser mensual o trimestral, dependiendo de la categoría del contribuyente y de la práctica de la administración tributaria local. Para los impuestos sujetos a presentación mensual o trimestral, el periodo legal general de presentación es dentro de los 15 días posteriores al final del periodo correspondiente, sujeto a las prórrogas por días festivos que anuncien las autoridades fiscales.
Retención y declaración del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF)
Los empleadores están obligados a retener y declarar el impuesto sobre la renta de las personas físicas de sus empleados. Para los sueldos y salarios pagados a personas residentes, los empleadores suelen aplicar el método de retención acumulativa durante el año fiscal. Las declaraciones de retención del IRPF se presentan normalmente de forma mensual, y el impuesto se paga dentro del periodo de presentación prescrito del mes siguiente.
Los empleadores también deben conservar adecuadamente la información fiscal de los empleados, la información sobre deducciones adicionales especiales y los registros de retenciones, ya que estos pueden ser revisados por las autoridades fiscales o requeridos por los empleados para su conciliación anual del impuesto individual.
Cotizaciones a la seguridad social y al fondo de vivienda
Los empleadores deben registrarse y cotizar a los regímenes de seguridad social y fondos de vivienda para los empleados de acuerdo con las normas locales. Las bases de cotización, los tipos, los topes y los procedimientos varían según la ciudad y son ajustados periódicamente por las autoridades locales.
En la práctica, el cumplimiento de las nóminas en China requiere la coordinación entre el cálculo de salarios, la retención del IRPF, la seguridad social, la aportación al fondo de vivienda y la documentación laboral. Cualquier ajuste salarial, incorporación de empleados, salida de empleados o traslado puede afectar a las declaraciones mensuales.
Trimestralmente, las empresas generalmente están obligadas a:
Pago fraccionado del Impuesto sobre Sociedades
Las empresas suelen pagar el impuesto sobre sociedades de forma trimestral, basándose en el beneficio contable real u otro método aceptado por la autoridad fiscal. Los importes pagados por adelantado durante el año son provisionales y se ajustan mediante la conciliación anual del impuesto sobre sociedades.
Las empresas que disfrutan de incentivos fiscales deben asegurarse de que se mantiene la documentación justificativa y de que los registros contables, las posiciones de declaración de impuestos y la elegibilidad para los incentivos son coherentes.
Estados financieros anuales y auditoría legal
Al final de cada ejercicio contable, las empresas en China deben preparar informes financieros y contables. Según la Ley de Sociedades, las empresas están obligadas a preparar informes financieros y contables al final de cada ejercicio financiero y a que sean auditados por una firma de contabilidad.
Para muchas empresas, la auditoría anual se utiliza no solo para el cumplimiento de la ley de sociedades, sino también como documentación de apoyo para las declaraciones de impuestos, los informes anuales, la financiación, los informes a los accionistas y otros fines regulatorios o comerciales.
En la práctica, las empresas suelen comenzar la preparación de la auditoría tras el cierre del ejercicio financiero y completarla antes o durante el periodo de conciliación fiscal anual. Las empresas deben asegurarse de que los ingresos, costes, gastos, transacciones con partes vinculadas, saldos de activos, registros de nóminas, pagos de impuestos, aportaciones de capital e información de los accionistas estén debidamente conciliados.
Conciliación anual del Impuesto sobre Sociedades (汇算清缴)
Tras el cierre del ejercicio fiscal, las empresas deben completar la conciliación anual del impuesto sobre sociedades.
Este proceso requiere que la empresa:
- Recalcule la base imponible del ejercicio completo según las normas fiscales de la RPC;
- Compare la cuota tributaria anual recalculada con el impuesto sobre sociedades ya pagado por adelantado durante el año;
- Determine si debe pagarse un impuesto adicional o si se dispone de un reembolso o crédito;
- Presente la declaración anual del impuesto sobre sociedades y los anexos correspondientes a la autoridad fiscal.
El plazo legal es de cinco meses tras el cierre del ejercicio fiscal. Para una empresa que utiliza el año natural como ejercicio fiscal, esto significa que la conciliación anual del impuesto sobre sociedades debe completarse generalmente antes del 31 de mayo del año siguiente. Si una empresa cesa su actividad durante el año, la conciliación debe completarse generalmente en un plazo de 60 días a partir de la fecha de cese de las operaciones.
La declaración anual del impuesto sobre sociedades suele incluir:
- Declaración anual del impuesto sobre sociedades y anexos justificativos;
- Estados financieros;
- Anexos de ajustes fiscales;
- Anexos relativos a incentivos fiscales, depreciación de activos, límites de deducción de gastos, pérdidas y otros asuntos fiscales;
- Cuando proceda, los formularios anuales de información sobre transacciones con partes vinculadas.
El proceso de conciliación refleja las diferencias entre el tratamiento contable y las normas fiscales. Por ejemplo, es posible que algunos gastos registrados en las cuentas no sean totalmente deducibles a efectos fiscales; ciertos incentivos fiscales pueden reducir la base imponible; y las transacciones con partes vinculadas pueden requerir informes y documentación justificativa adicionales.
Las empresas con transacciones transfronterizas con partes vinculadas, comisiones de gestión significativas, cánones, comisiones por servicios, acuerdos de financiación o exposición a precios de transferencia deben revisar estos asuntos cuidadosamente antes de la presentación.
Informes anuales a través del Sistema Nacional de Publicidad de Información Crediticia de Empresas
Las empresas deben presentar un informe anual a través del Sistema Nacional de Publicidad de Información Crediticia de Empresas.
El periodo de presentación de informes anuales es del 1 de enero al 30 de junio de cada año, y cubre el año anterior. Las empresas establecidas durante el año en curso suelen empezar a presentar informes anuales a partir del año siguiente.
El informe anual suele incluir:
- Información básica de la empresa, como dirección, datos de contacto y dirección de correo electrónico;
- Estado operativo, como activa, suspendida o en liquidación;
- Información sobre inversiones, incluida la creación de filiales o adquisiciones de participaciones;
- Información sobre la aportación de capital de los accionistas o promotores, incluido el capital suscrito, el capital desembolsado, el calendario de aportaciones y el método de aportación;
- Información sobre la transferencia de participaciones;
- Información de sitio web o negocio en línea (si procede);
- Información laboral y financiera clave, incluidos los activos totales, pasivos, ingresos, beneficios, impuestos pagados y otros indicadores financieros.
Cierta información, como la relativa a la aportación de los accionistas, los cambios en el capital y el estado operativo, se hace pública. Ciertos indicadores financieros pueden ser divulgados o retenidos de la divulgación pública a discreción de la empresa, de acuerdo con los requisitos del sistema.
El hecho de no presentar el informe anual dentro del periodo prescrito puede dar lugar a que la empresa sea incluida en la lista de operaciones anormales. Si persisten los incumplimientos en la presentación de informes anuales, pueden derivarse consecuencias crediticias más graves, incluidas posibles sanciones administrativas y restricciones en el marco del sistema de crédito empresarial.
Informes adicionales de las empresas con inversión extranjera
Las empresas con inversión extranjera están sujetas al régimen de notificación de información sobre inversiones extranjeras.
En la práctica, la notificación de inversiones extranjeras está integrada en el sistema de registro de empresas y en el Sistema Nacional de Publicidad de Información Crediticia de Empresas. Una empresa con inversión extranjera suele notificar la información sobre inversiones extranjeras a través de informes iniciales, informes de cambios, informes de baja e informes anuales.
Para los informes anuales, las empresas con inversión extranjera presentan la información del año anterior durante el mismo periodo de presentación de informes, del 1 de enero al 30 de junio, a través del Sistema Nacional de Publicidad de Información Crediticia de Empresas.
El informe suele cubrir:
- Información básica de la empresa;
- Información sobre el inversor extranjero y el controlador real;
- Información sobre la inversión;
- Información operativa y financiera;
- Cuando proceda, información relativa a sectores sujetos a la lista negativa de inversiones extranjeras o a medidas especiales de acceso.
Cuando la información sobre la inversión extranjera cambie y el cambio implique el registro o la presentación de la empresa, el informe se presenta generalmente a través del proceso de registro o presentación. Cuando el cambio no implique el registro o la presentación de la empresa, es posible que la empresa con inversión extranjera deba presentar un informe de cambios en un plazo de 20 días hábiles tras producirse el cambio.
Por lo tanto, las empresas con inversión extranjera no deben considerar el informe anual como la única obligación de cumplimiento en materia de inversión extranjera. Ciertos cambios durante el año pueden activar obligaciones de notificación independientes.
Obligaciones de divulgación continuas
Además de los informes anuales, las empresas en China deben divulgar cierta información en función de eventos específicos a través del Sistema Nacional de Publicidad de Información Crediticia de Empresas.
Cuando se genera nueva información específica o esta cambia posteriormente, la empresa debe, por lo general, divulgar la información pertinente en un plazo de 20 días hábiles. Las categorías de información sujetas a divulgación continua incluyen, entre otras:
- Información sobre la aportación de capital suscrito y desembolsado de los accionistas o promotores;
- Fecha de aportación y método de aportación;
- Información sobre la transferencia de participaciones;
- Información sobre licencias administrativas;
- Información sobre el registro de pignoración de propiedad intelectual;
- Información sobre sanciones administrativas;
- Otros asuntos que las leyes o reglamentos exijan divulgar.
Las empresas deben distinguir entre la información que la autoridad actualiza automáticamente y la información que la empresa debe divulgar activamente.
Para los asuntos que requieren un registro o presentación formal ante la autoridad de supervisión del mercado, como cambios en el capital registrado, representante legal, objeto social, domicilio social, directores, supervisores o alta dirección, la empresa debe completar primero el procedimiento de registro o presentación correspondiente. Una vez aprobado o registrado, la información de registro actualizada suele enviarse al sistema de divulgación pública.
Sin embargo, no toda la información se desarrolla automáticamente. Por ejemplo, cuando un accionista realiza una aportación de capital real, es posible que no exista un procedimiento de aprobación de registro independiente para el pago en sí. No obstante, es posible que la empresa deba divulgar el importe del capital desembolsado, la fecha de aportación y el método de aportación dentro del periodo prescrito.
Por lo tanto, las empresas deben establecer un proceso de revisión interna tras cada acción corporativa para confirmar si el registro de divulgación pública se ha actualizado correctamente. Si el sistema no se ha actualizado automáticamente, la empresa debe completar la divulgación requerida sin demora.
Registro de información sobre la titularidad real
China ha introducido un régimen de registro de información sobre la titularidad real. A partir del 1 de noviembre de 2024, las empresas, sociedades, sucursales de empresas extranjeras y otras entidades especificadas están obligadas a registrar la información sobre la titularidad real a través del sistema de registro correspondiente.
Las entidades existentes registradas antes de la fecha de implementación deben completar el registro dentro del periodo de transición. Las nuevas entidades deben completar el registro de información sobre la titularidad real durante el registro de constitución o dentro del periodo de registro aplicable.
Un titular real se refiere generalmente a una persona física que posee o controla en última instancia la entidad, o que disfruta en última instancia de los beneficios de la entidad. Una persona física puede ser tratada como titular real si, directa o indirectamente, dicha persona:
- Posee en última instancia más del 25% del capital, las acciones o las participaciones sociales;
- Disfruta en última instancia de más del 25% de los derechos de ingresos o de voto; o
- Ejerce el control real sobre la entidad, incluso si no se alcanza el umbral de propiedad.
Si no se puede identificar a ningún titular real bajo estos estándares, es posible que deba registrarse como titular real a la persona responsable de la gestión diaria.
Ciertas entidades pequeñas pueden optar a un tratamiento simplificado si cumplen las condiciones para la exención por compromiso. Sin embargo, las empresas con accionistas extranjeros, estructuras de participación por niveles, acuerdos de testaferros, acuerdos de fideicomiso u otras estructuras de propiedad complejas deben revisar cuidadosamente el análisis de la titularidad real.
La información sobre la titularidad real no suele divulgarse al público, pero pueden acceder a ella las autoridades competentes y las instituciones obligadas a la prevención del blanqueo de capitales de acuerdo con las normas. Las empresas deben mantener disponibles los documentos justificativos de propiedad y control en caso de que se requiera una verificación.
Coordinación con los cambios corporativos
Los cambios corporativos suelen activar múltiples acciones de cumplimiento al mismo tiempo.
Por ejemplo, una transferencia de participaciones puede requerir:
- Aprobación de los accionistas o documentación corporativa interna;
- Modificación de los estatutos sociales;
- Registro o presentación ante la supervisión del mercado;
- Actualización de la divulgación de información de la empresa;
- Notificación de cambios en la inversión extranjera, si hay inversores extranjeros involucrados;
- Revisión fiscal de la transferencia de participaciones;
- Actualización de la información sobre la titularidad real, si cambia la estructura de propiedad o control.
Del mismo modo, una aportación de capital puede requerir:
- Reconocimiento contable;
- Revisión bancaria y de divisas, cuando se trate de capital extranjero;
- Actualización de los registros de capital desembolsado;
- Divulgación de información de la empresa dentro del periodo requerido;
- Posible revisión de la titularidad real si se ven afectados los derechos de propiedad o control.
Por lo tanto, las empresas deben evitar tratar las declaraciones de impuestos, los registros, los informes de inversión extranjera y la divulgación pública como procesos separados e inconexos. Una sola acción corporativa puede afectar a varios sistemas y autoridades.
Calendario práctico de cumplimiento
Un calendario práctico de cumplimiento para una empresa en China debería incluir lo siguiente:
- Cálculo mensual de nóminas, retención del IRPF, declaración del IVA, seguridad social y aportaciones al fondo de vivienda;
- Declaración trimestral de pago fraccionado del impuesto sobre sociedades;
- Preparación de la auditoría anual tras el cierre del ejercicio;
- Conciliación anual del impuesto sobre sociedades antes del plazo legal;
- Presentación del informe anual a través del Sistema Nacional de Publicidad de Información Crediticia de Empresas entre el 1 de enero y el 30 de junio;
- Informe anual de inversión extranjera para empresas con inversión extranjera durante el mismo periodo;
- Revisión de las obligaciones de información sobre transacciones con partes vinculadas;
- Divulgación derivada de eventos específicos en un plazo de 20 días hábiles cuando sea necesario;
- Registro o actualización de la información sobre la titularidad real cuando cambien los acuerdos de constitución, propiedad, control o gestión;
- Revisión periódica del estado de las aportaciones de capital registrado y de las obligaciones de financiación de los accionistas.
Las empresas también deben supervisar los calendarios de presentación locales porque las fechas de declaración de impuestos y los procedimientos de la seguridad social o del fondo de vivienda pueden ajustarse por días festivos o requisitos administrativos locales.
Conclusión
El cumplimiento anual para las empresas en China no es un único ejercicio de fin de año. Es un proceso continuo que implica declaraciones de impuestos, cumplimiento de nóminas, informes financieros legales, auditoría anual, conciliación anual del impuesto sobre sociedades, divulgación de información de la empresa, informes de inversión extranjera, gestión del capital registrado y registro de información sobre la titularidad real.
El entorno de cumplimiento se ha vuelto más integrado y transparente. Los sistemas reguladores comprueban cada vez más la información a través de los canales de fiscalidad, supervisión del mercado, inversión extranjera, divulgación de crédito, banca y prevención del blanqueo de capitales.
Para las empresas, el principal reto de cumplimiento es la coherencia. Los registros financieros, las declaraciones de impuestos, la información de los accionistas, los registros de aportaciones de capital, la información sobre la titularidad real, los registros de inscripción y las divulgaciones públicas deben estar alineados durante todo el año.
Las empresas que mantienen un calendario de cumplimiento regular, revisan las acciones corporativas con prontitud y actualizan los registros públicos y reglamentarios de manera oportuna están en mejor posición para evitar el incumplimiento de plazos, declaraciones incoherentes, inclusiones en listas de operaciones anormales, sanciones administrativas y consultas de seguimiento de las autoridades.