您是否正在寻求将业务扩展到中国？ 掌握各种合规要求至关重要。您将面临许多需要严格遵守的要求。不合规可能会产生可怕的后果，导致巨额罚款。您还可能面临被列入黑名单和被禁止汇回利润的风险。严重的违规行为甚至可能导致您的营业执照被吊销，严重阻碍您未来在中国开展业务的前景。
中国不断变化的监管环境要求您始终掌握公司的合规情况。更复杂的是，要求和程序可能因地区而异。每个地区都可能施加进一步的条件，例如要求在审计报告中插入其他内容。毫无疑问，区域特殊性增加了合规负担。聘请专业顾问的服务将大大减轻负担并降低不合规的风险。
重要的截止日期一个接一个，履行您的年度合规义务确实可能是一件复杂而令人困惑的事情。在本文中，我们将深入探讨在中国运营的每家公司都应了解的主要年度合规要求。这些义务涉及执行不同的法定申报和财务报告程序。本文还将为您提供其他有用的见解，以帮助您了解复杂的合规政策。
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为什么履行年度合规义务如此重要？
除了巨额罚款和罚款的不愉快前景外，还有一个非常令人信服的理由建议您履行年度合规义务。为了从中国汇回利润，您必须事先完成年度审计和企业所得税（“CIT”）申报。否则将导致将利润汇回您的祖国并将股息分配给股东的延误。根据审计报告，税务机关将检查贵公司是否一直合规经营。此外，他们将调查是否已按时结算所赚利润的企业所得税。通过参考提供的净利润数字，他们将计算并确定允许汇回的金额。
要启动利润汇回流程，您需要满足某些条件并提交必要的文件。一般来说，整个过程可能需要长达一个月的时间，具体取决于案件的复杂程度。
需要提交的文件通常包括以下内容：
- 营业执照
- 税务申报证明
- 显示总税款的文件
- 关于利润分配的董事会决议
- 由注册会计师（“CPA”）出具的财务报表审计报告
- 关于股东实缴资本的审计报告
年度审计
作为外商投资企业（“FIE”），法律要求您进行年度审计。根据中国《公司法》第164条：
公司应当在每一会计年度终了时编制财务会计报告，并依法经会计师事务所审计。公司财务会计报告应当依照法律、行政法规和国务院财政部门的规定编制。
审计由外部独立审计师进行，是对公司财务报表以及随附的记录和流程进行的全面且公正的检查。审计的目的是验证这些项目是否在特定时间点提供了公司财务状况的可靠且准确的描述。
此类财务报表通常包括：
- 现金流量表
- 损益表
- 资产负债表
- 权益变动表
- 财务指标补充说明
中国《公司法》规定，中国大陆注册的注册会计师必须出具公司的法定审计报告。您可以自行决定是否咨询外国注册专业人士关于合规的程序方面。但是，审计过程本身必须由当地注册会计师进行。最终审计报告也必须由中国大陆的执业注册会计师编制。
如何准备年度审计
中国的纳税年度与日历年度相同，从 1 月 1 日开始，到 12 月 31 日结束。公司在纳税年度结束后完成其年度合规程序，该程序持续到 6 月底。为了赶上 5 月份的年度企业所得税申报截止日期，强烈建议在 4 月底之前完成年度审计。
- 对所有资产进行全面盘点
如果距离您上次对公司资产进行全面盘点已经很长时间了，那么建议您进行一次盘点，以检查资产的存在、状况和价值。这是为了方便审计师在审计过程中验证贵公司的资产。此外，您应该在纳税年度末附近进行库存检查，以确保在您接受审计时尽可能保持最新状态。
您可能还需要与审计师安排减值评估。减值是指由于过时、损坏、盗窃、市场条件变化和其他因素导致资产价值下降。审计师将评估是否存在任何减值损失，并确保其准确地反映在您的财务报表中。
- 提前准备好您的增值税发票
销售和采购通常被认为是年度审计中最容易出现违规行为的领域。因此，特别注意审查会计记录，以确保其真实性和准确性。这通常涉及根据库存水平、相关订单、发票和合同交叉引用交易。
税务局开具的增值税发票或发票是购买商品和服务的合法凭证。它们包含有关卖方、买方、发票金额、应税金额和纳税人识别号的信息。除了作为购买凭证外，发票还用作税收减免的费用凭证。非常重要的是，在审计前及时获得相关发票（如果缺少任何发票）。如果没有随附的发票，此类费用将不符合税收减免的条件。
年度企业所得税申报
完成年度审计后，您应相应地准备年度企业所得税对账。虽然截止日期是每年的 5 月 31 日，但税务合规调查本身可能是一个漫长的过程。如果涉及复杂性，它可能会持续到今年下半年——有时甚至到年底。因此，必须手头有所有补充文件，并在税务机关要求时提供。
在中国，标准企业所得税税率为 25%。标准税率通常适用于居民企业和非居民企业。此类企业在中国大陆设有正式机构，并从中国大陆境内外与该机构相关的来源获得收入。但是，如果您在某些行业运营，您可能有资格享受特殊税率。15% 的优惠税率也适用于在中国大陆特定地区注册的企业。
公司需要按月或按季度缴纳企业所得税。此外，他们必须在每个月或季度结束后 15 天内提交纳税申报表。
鉴于中国税法与规定的会计准则之间存在不一致之处，您应通过在年度企业所得税对账中进行必要的调整来解决任何偏差。这很重要，因为不一致之处会在应纳税所得额与会计记录中显示的应纳税所得额之间产生差异。因此，年度企业所得税对账解决了这些差异。此外，它确保所有纳税义务已结算，并确定是否需要支付任何额外税款，或者是否需要报销。
- 关联方交易
在中国，外商投资企业与关联方（例如与其母公司）进行交易是一种常见的做法。例如，通过向外商投资企业提供服务，母公司可以以服务费的形式从外商投资企业汇回资金。但是，这受到某些条件和法规的约束。特别是，公司间交易受公平交易原则的约束，因此应按照独立实体在类似情况下达成的相同条款和条件进行。
关联方交易可能会引发对转让定价的担忧，这可能是公司税务合规中的一个薄弱环节。转让定价是指用于确定位于不同税务管辖区的关联公司之间交易的商品和服务价格的手段。因此，重要的是确保此类交易按照公平交易原则进行，并符合相关的税法。
根据中国《企业所得税法》第 43 条，定期从事关联方交易的外商投资企业需要随其年度企业所得税申报表提交年度关联方交易报告（“报告”）。该报告包含与关联实体进行的交易的详细信息，包括交易定价以及有关关联方及其与外商投资企业关系的详细信息。但是，您无需披露所采用的定价策略的具体细节。
尽管如此，您应该记住，如果交易发生时您从事任何关联方交易（无论价值和金额如何），您都需要提交其他文件。这可能包括关联方之间签署的任何合同、采购协议、雇佣合同和其他相关文件。
合并年度报告
与上述两个步骤结合完成，合并年度报告必须在 6 月 30 日之前完成。年度报告的目的是确保与外商投资企业相关的所有信息在所有政府部门中都是最新的。
在 2020 年新的《外商投资法》颁布之前，外商投资企业必须向当地市场监督管理局和其他政府部门（包括商务部和国家外汇管理局）提交年度报告。新的《外商投资法》简化了提交流程。您现在可以通过国家企业信用信息公示系统在线完成整个备案过程。
构成年度报告一部分的信息包括以下内容：
- 有关外商投资企业的一般信息，包括其名称、地址、业务范围、注册状态、员工人数等。
- 财务信息，包括总资产、总负债、所有者权益总额、总利润和净利润等。
- 外商投资企业的信誉和债务义务
- 外商投资企业享有的税收优惠
- 外商投资企业持有的许可证
- 外商投资企业拥有的知识产权
- 如果外商投资企业属于海关管辖范围，则与海关相关的信息
- 股东出资和任何股权转让
- 外商投资企业的最终实益拥有人
不应低估遵守年度报告要求的重要性。不合规可能会对您当前以及未来在中国的投资活动产生不利影响。如果您错过申报截止日期或包含虚假信息，您将面临被列入企业经营异常名录的风险。此外，如果这种情况连续三年发生，您的公司可能会被列入黑名单。
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