中国的公司须履行一系列经常性、年度性和事项驱动的合规义务。这些义务主要由税务机关、市场监督管理局、商务主管部门、社会保险和住房公积金管理部门管理，在某些事项上还涉及中国人民银行及其他监管机构。
这些要求既适用于内资公司，也适用于外商投资企业。外商投资企业还须履行额外的外商投资信息报告义务。自 2024 年起，公司还应特别关注修订后的《公司法》、注册资本缴纳规则以及受益所有人信息备案制度带来的变化。
以下列出了主要的合规项目以及在实践中通常的处理方式。
月度及季度税务与薪资申报
公司须在财政年度内完成多项税务和薪资申报。这些属于经常性的经营义务，通常由公司的财务、税务或薪资部门负责处理。
每月的主要要求通常包括：
增值税申报与缴纳
从事应税货物销售、服务、无形资产或不动产业务的公司通常需要完成增值税申报。申报依据包括应税收入、适用增值税税率、销项税额、进项税额抵扣以及任何适用的优惠待遇。
申报期可以是按月或按季，具体取决于纳税人类别和当地税务机关的实践。对于按月或按季申报的税种，法定申报期通常为相关期间结束后的 15 日内，若遇税务机关公布的法定节假日则相应顺延。
个人所得税扣缴与申报
雇主须为员工代扣代缴并申报个人所得税。对于支付给居民个人的工资薪金，雇主通常在纳税年度内采用累计预扣法。个税扣缴申报通常按月提交，并在次月规定的申报期内缴纳税款。
雇主还应妥善保存员工的税务信息、专项附加扣除信息和扣缴记录，因为税务机关可能会进行核查，或者员工在进行年度个人所得税汇算清缴时可能需要这些资料。
社会保险和住房公积金缴纳
雇主必须按照当地标准为员工办理登记并缴纳社会保险和住房公积金。缴存基数、比例、上限和流程因城市而异，并由当地政府定期调整。
在实践中，中国的薪资合规需要薪资计算、个税扣缴、社保、公积金缴纳以及劳动合同文件之间的协调。任何薪资调整、员工入职、离职或调动都可能影响月度申报。
在季度基础上，公司通常被要求：
预缴企业所得税
公司通常根据实际会计利润或税务机关认可的其他方法，按季度预缴企业所得税。年度内预缴的金额是暂定的，将在年度企业所得税汇算清缴时进行调整。
享受税收优惠的公司应确保留存备查资料，并保证会计记录、纳税申报口径与优惠资格的一致性。
年度财务报表与法定审计
在每个会计年度结束时，中国的公司必须编制财务会计报告。根据《公司法》，公司应当在每一会计年度终了时编制财务会计报告，并经会计师事务所审计。
对于许多公司而言，年度审计不仅用于遵守公司法，还作为纳税申报、年度报告、融资、股东报告以及其他监管或商业用途的证明文件。
在实践中，公司通常在会计年度结束后开始审计准备，并在年度纳税汇算清缴期间或之前完成审计。公司应确保收入、成本、费用、关联交易、资产余额、薪资记录、纳税情况、出资情况和股东信息均已妥善核对。
年度企业所得税汇算清缴
纳税年度结束后，公司必须完成年度企业所得税汇算清缴。
此过程要求公司：
- 根据中国税法规则重新计算全年应纳税所得额；
- 将重新计算的年度应纳税额与年度内已预缴的企业所得税进行比较；
- 确定是需要补缴税款，还是可以申请退税或抵减；
- 向税务机关提交企业所得税年度纳税申报表及相关附表。
法定截止日期为纳税年度结束后五个月内。对于以公历年度作为纳税年度的公司，这意味着年度企业所得税汇算清缴通常应在次年 5 月 31 日前完成。如果公司在年度内终止经营，通常必须在实际经营终止之日起 60 日内完成汇算清缴。
年度企业所得税申报通常包括：
- 企业所得税年度纳税申报表及其附表；
- 财务报表；
- 纳税调整表；
- 涉及税收优惠、资产折旧、费用扣除限额、亏损及其他税务事项的附表；
- 如适用，还包括年度关联业务往来报告表。
汇算清缴过程反映了会计处理与税法规则之间的差异。例如，账面上记录的某些费用在计税时可能无法全额扣除；某些税收优惠可能会减少应纳税所得额；关联交易可能需要额外的报告和证明文件。
涉及跨境关联交易、大额管理费、特许权使用费、服务费、融资安排或存在转移定价风险的公司，在申报前应仔细审查这些事项。
通过国家企业信用信息公示系统进行年度报告
公司必须通过国家企业信用信息公示系统提交年度报告。
年度报告期为每年的 1 月 1 日至 6 月 30 日，涵盖上一年度的信息。当年成立的公司通常从次年开始进行年度报告。
年度报告通常包括：
- 公司基本信息，如地址、联系方式和电子邮箱；
- 经营状态，如开业、停业或清算中；
- 投资信息，包括设立子公司或股权收购情况；
- 股东或发起人出资信息，包括认缴出资额、实缴出资额、出资时间和出资方式；
- 股权变更信息；
- 网站或网店信息（如适用）；
- 从业人数及主要财务信息，包括资产总额、负债总额、营业总收入、利润总额、纳税总额等财务指标。
某些信息（如股东出资信息、股权变更和经营状态）会向社会公示。某些财务指标可由公司自行选择公示或不公示，但须符合系统要求。
未在规定期限内提交年度报告可能会导致公司被列入经营异常名录。如果持续未履行年报义务，可能会产生更严重的信用后果，包括潜在的行政处罚和企业信用体系下的限制措施。
外商投资企业的额外报告
外商投资企业须遵守外商投资信息报告制度。
在实践中，外商投资报告已与企业登记系统和国家企业信用信息公示系统整合。外商投资企业通常通过初始报告、变更报告、注销报告和年度报告来报送外商投资信息。
在年度报告方面，外商投资企业在每年 1 月 1 日至 6 月 30 日的同一报告期内，通过国家企业信用信息公示系统报送上一年度的信息。
报告通常涵盖：
- 企业基本信息；
- 外国投资者及实际控制人信息；
- 投资信息；
- 经营及财务信息；
- 如适用，还包括涉及外商投资准入负面清单或特别管理措施行业的相关信息。
如果外商投资信息发生变更且涉及公司登记或备案，报告通常通过登记或备案流程提交。如果不涉及公司登记或备案，外商投资企业可能需要在变更发生后 20 个工作日内提交变更报告。
因此，外商投资企业不应将年度报告视为唯一的外商投资合规义务。年度内的某些变更可能会触发单独的报告职责。
日常披露义务
除年度报告外，中国的公司还必须根据事项驱动，通过国家企业信用信息公示系统公示某些信息。
当指定信息新产生或随后发生变更时，公司通常必须在 20 个工作日内公示相关信息。须持续公示的信息类别包括但不限于：
- 股东或发起人认缴和实缴的出资额信息；
- 出资日期和出资方式；
- 股权变更信息；
- 行政许可信息；
- 知识产权出质登记信息；
- 行政处罚信息；
- 法律、法规规定应当公示的其他事项。
公司应区分由监管部门自动更新的信息和必须由公司主动公示的信息。
对于需要在市场监管部门办理正式登记或备案的事项，如注册资本、法定代表人、经营范围、注册地址、董事、监事或高级管理人员的变更，公司必须先完成相关的登记或备案程序。一旦获批或备案，更新后的登记信息通常会自动推送至公示系统。
然而，并非所有信息都会自动更新。例如，当股东进行实际出资时，出资行为本身可能没有单独的登记审批程序。尽管如此，实缴出资额、出资日期和出资方式仍可能需要由公司在规定期限内进行公示。
因此，公司应在每次公司行动后建立内部审查流程，以确认公示记录是否已正确更新。如果系统未自动更新，公司应及时完成所需的公示。
受益所有人信息备案
中国已引入受益所有人信息备案制度。自 2024 年 11 月 1 日起，公司、合伙企业、外国公司分支机构及其他指定实体须通过相关登记系统备案受益所有人信息。
在实施日期前登记的存续实体须在过渡期内完成备案。新设实体应在设立登记时或在适用的备案期限内完成受益所有人信息备案。
受益所有人通常是指最终拥有或控制实体，或最终享有实体利益的自然人。如果一个自然人直接或间接满足以下条件，可被视为受益所有人：
- 最终拥有实体 25% 以上的股权、股份或合伙权益；
- 最终享有实体 25% 以上的收益权或表决权；或
- 即使未达到所有权门槛，但对实体行使实际控制。
如果根据这些标准无法识别受益所有人，则可能需要将负责日常经营管理的人员备案为受益所有人。
某些小型实体如果符合承诺免报条件，可能适用简化处理。然而，拥有外籍股东、层级持股结构、代持安排、信托安排或其他复杂所有权结构的公司，应仔细进行受益所有人分析。
受益所有人信息通常不向社会公开，但有关机关和反洗钱义务机构可依法调取。公司应留存相关的所有权和控制权证明文件，以备核查。
与公司变更的协调
公司变更往往会同时触发多项合规行动。
例如，股权转让可能需要：
- 股东批准或内部公司文件；
- 修改公司章程；
- 办理市场监管登记或备案；
- 更新企业信息公示；
- 如果涉及外国投资者，须进行外商投资变更报告；
- 股权转让的税务审查；
- 如果所有权或控制结构发生变化，须更新受益所有人信息。
同样，出资行为可能需要：
- 会计确认；
- 涉及外资时，须进行银行和外汇审查；
- 更新实缴资本记录；
- 在规定期限内进行企业信息公示；
- 如果影响到所有权或控制权，须进行潜在的受益所有人审查。
因此，公司应避免将纳税申报、登记备案、外商投资报告和信息公示视为孤立、无关的过程。单一的公司行动可能会影响多个系统和部门。
实用合规日历
中国公司的实用合规日历应包括以下内容：
- 每月薪资计算、个税扣缴、增值税申报、社保和公积金缴纳；
- 每季度企业所得税预缴申报；
- 年终后的年度审计准备；
- 在法定截止日期前完成年度企业所得税汇算清缴；
- 1 月 1 日至 6 月 30 日期间通过国家企业信用信息公示系统提交年度报告；
- 外商投资企业在同一期间进行外商投资年度报告；
- 审查关联交易报告义务；
- 必要时在 20 个工作日内进行事项驱动的公示；
- 在设立、所有权、控制权或管理安排发生变化时，办理或更新受益所有人信息备案；
- 定期审查注册资本缴纳情况和股东出资义务。
公司还应关注当地的申报日历，因为纳税申报日期以及社保或公积金流程可能会因法定节假日或当地行政要求而调整。
结论
中国公司的年度合规并非单一的年终工作。它是一个持续的过程，涉及纳税申报、薪资合规、法定财务报告、年度审计、年度企业所得税汇算清缴、企业信息公示、外商投资报告、注册资本管理以及受益所有人信息备案。
合规环境已变得更加集成和透明。监管系统越来越多地在税务、市场监管、外商投资、信用公示、银行和反洗钱渠道之间进行信息交叉比对。
对于公司而言，主要的合规挑战在于一致性。财务记录、纳税申报、股东信息、出资记录、受益所有人信息、登记记录和信息公示应在全年保持一致。
保持定期合规日历、及时审查公司行动并按时更新公示和监管记录的公司，能更好地避免错过截止日期、申报不一致、被列入经营异常名录、行政处罚以及来自监管部门的后续询问。