Por lo general, una sociedad privada de Hong Kong limitada por acciones está sujeta al Impuesto sobre Beneficios por los beneficios que surjan en Hong Kong o se deriven de Hong Kong de una actividad comercial, profesional o empresarial desarrollada en Hong Kong.
Para las sociedades, el tipo estándar del Impuesto sobre Beneficios es del 16,5 %. Cuando se aplican los tipos de dos tramos, los primeros 2 millones de HKD de beneficios imponibles tributan al 8,25 % y el resto tributa al 16,5 %.
Hong Kong no aplica IVA, GST, retención sobre dividendos ni un impuesto separado sobre plusvalías. Sin embargo, esto no significa que una empresa no tenga obligaciones fiscales en Hong Kong. En la práctica, una empresa puede tener que gestionar el Impuesto sobre Beneficios, el Impuesto sobre Beneficios provisional, el registro mercantil, las declaraciones del empleador, el impuesto de timbre, las deducciones, las amortizaciones fiscales, las pérdidas fiscales y, en algunos casos, pagos a no residentes o rentas pasivas de fuente extranjera.
Este artículo resume los principales aspectos fiscales de Hong Kong relevantes para las sociedades privadas limitadas por acciones.
Panorama general de impuestos y gravámenes en Hong Kong
Una sociedad privada limitada por acciones normalmente se preocupará en primer lugar por el Impuesto sobre Beneficios. Pueden aplicarse otros impuestos, gravámenes u obligaciones de presentación en función de las actividades de la empresa.
Impuesto o gravamen | Cuándo se aplica | Tipo / importe | Base |
Impuesto sobre beneficios | La empresa tiene beneficios imponibles de fuente Hong Kong | 8.25% / 16.5% | Beneficios imponibles × tipo aplicable |
Impuesto sobre Beneficios provisional | Impuesto a cuenta para el siguiente año de evaluación | Basado en el año anterior | Se imputa contra la liquidación final |
Registro mercantil | La empresa desarrolla actividad en Hong Kong | Cuota fija + recargo | Pagadero en el registro y en la renovación |
Impuesto de timbre (transmisiones de acciones) | Se transmiten acciones de una sociedad de Hong Kong | 0,1 % nota de compra + 0,1 % nota de venta | El mayor entre la contraprestación o el valor de mercado; tipo vigente desde el 17 nov 2023 |
Impuesto sobre bienes inmuebles / gravámenes | La empresa posee, arrienda o adquiere inmuebles en Hong Kong | Depende de los hechos | Se requiere una revisión inmobiliaria separada |
Regalías a no residentes | Determinados pagos por PI a no residentes | Depende de las disposiciones de imputación | El pagador puede tener que retener el impuesto antes de remitir |
IVA / GST | No aplicable | Ninguno | Hong Kong no aplica IVA ni GST |
Retención sobre dividendos | Dividendos pagados por una sociedad de Hong Kong | Ninguna | No hay retención sobre dividendos en casos ordinarios |
Impuesto sobre plusvalías | Enajenación de activos de capital | Ninguno | Las ganancias pueden seguir siendo imponibles si tienen naturaleza comercial |
Para una empresa con actividades ordinarias de comercio o servicios, el trabajo recurrente de cumplimiento suele incluir registros contables, auditoría anual, presentación de la declaración del Impuesto sobre Beneficios, cálculo fiscal, renovación del registro mercantil y declaraciones del empleador cuando haya personal o se paguen honorarios a directores.
Se requiere una revisión más detallada cuando la empresa tenga reclamaciones de beneficios offshore, cargos entre partes vinculadas, regalías, transmisiones de acciones, operaciones inmobiliarias o determinadas rentas pasivas de fuente extranjera.
Quién está sujeto al Impuesto sobre Beneficios
Cualquier persona —incluida una sociedad— que ejerza una actividad comercial, profesional o empresarial en Hong Kong está sujeta al Impuesto sobre Beneficios por los beneficios que surjan en Hong Kong o se deriven de Hong Kong. No existe una distinción general entre residentes y no residentes: una sociedad constituida en Hong Kong puede obtener beneficios offshore que queden fuera del ámbito de imposición, mientras que una sociedad no constituida en Hong Kong que opere aquí puede estar plenamente sujeta.
Las ganancias por la venta de activos de capital quedan excluidas. Que una ganancia se describa como “de capital” en las cuentas no la convierte automáticamente en no imponible: los hechos deben respaldar la naturaleza de capital de la ganancia. Si la actividad se desarrolla en Hong Kong y si los beneficios surgen aquí son cuestiones de hecho que se determinan caso por caso.
Tipos del Impuesto sobre Beneficios y base de evaluación
El Impuesto sobre Beneficios se evalúa por referencia a un año de evaluación que va del 1 de abril al 31 de marzo. Cuando una empresa prepara cuentas anuales, los beneficios imponibles se calculan generalmente a partir del ejercicio contable que finaliza dentro del año de evaluación. Por ejemplo, las cuentas del ejercicio finalizado el 31 de diciembre de 2025 constituyen la base del año de evaluación 2025/26.
El tipo estándar del Impuesto sobre Beneficios para sociedades es del 16,5 %. Bajo el régimen de dos tramos, los primeros 2 millones de HKD de beneficios imponibles de una sociedad elegible tributan al 8,25 %, y el resto al 16,5 %. Solo una entidad por grupo vinculado puede beneficiarse del tipo reducido; todas las demás entidades vinculadas siguen tributando al 16,5 %.
Ejemplos de cálculo del impuesto (tipos de dos tramos):
Beneficios imponibles | Cálculo del impuesto | Impuesto sobre Beneficios a pagar |
HKD 1.000.000 | HKD 1.000.000 × 8,25 % | HKD 82.500 |
HKD 2.000.000 | HKD 2.000.000 × 8,25 % | HKD 165.000 |
HKD 3.000.000 | HKD 2m × 8,25 % + HKD 1m × 16,5 % | HKD 330.000 |
Exención puntual del Impuesto sobre Beneficios 2025/26: El Presupuesto 2026/27 incluye una exención del 100 % del Impuesto sobre Beneficios para el año de evaluación 2025/26, con un tope de 3.000 HKD por entidad. El alivio se aplica a la deuda tributaria final —no al impuesto provisional, que sigue siendo pagadero según el calendario habitual—. Se espera que aproximadamente 171.000 empresas se beneficien. Esto está sujeto a aprobación legislativa; confirme el estado actual con el Inland Revenue Department (IRD) o con su asesor fiscal antes de basarse en este alivio.
Cálculo de los beneficios imponibles
Los beneficios imponibles no son lo mismo que el beneficio contable. Los estados financieros son el punto de partida, pero se requieren ajustes fiscales. Un cálculo simplificado es:
Beneficios imponibles = Beneficio contable + Gastos no deducibles − Ingresos no imponibles ± Ajustes fiscales − Pérdidas admisibles
Los ajustes habituales incluyen añadir de nuevo la amortización contable y el gasto de capital, añadir de nuevo gastos no incurridos para producir beneficios sujetos a imposición, deducir las amortizaciones fiscales conforme a la Inland Revenue Ordinance, excluir ingresos no imponibles u offshore y deducir las pérdidas admisibles arrastradas. El cálculo fiscal debe mostrar claramente cómo se ajusta el beneficio contable para llegar a los beneficios imponibles.
Fuente de los beneficios y reclamaciones offshore
Hong Kong grava sobre una base territorial. Por tanto, la fuente de los beneficios es central para la imposición, y no se determina por la constitución, la ubicación del cliente, la divisa de las facturas, dónde se recibe el pago o dónde se mantiene la cuenta bancaria. La cuestión es dónde se producen realmente las actividades generadoras de beneficios.
En un negocio de compraventa, los hechos relevantes suelen incluir dónde se negocian y se concluyen los contratos de compra y venta, dónde se toman las decisiones comerciales y dónde se realizan las actividades de aprovisionamiento y ventas. En un negocio de servicios, el lugar donde se realiza el trabajo suele ser determinante: los honorarios por trabajos realizados en Hong Kong son de fuente Hong Kong aunque el cliente esté en el extranjero.
Qué respalda una reclamación de beneficios offshore
Una empresa que alegue que sus beneficios son offshore debe respaldar esa posición con registros. Una afirmación de que los clientes o proveedores están fuera de Hong Kong no es suficiente. Los materiales relevantes incluyen:
- Contratos, órdenes de compra y correspondencia con clientes y proveedores
- Registros de negociaciones, actas del consejo y aprobaciones de la dirección
- Registros de funciones del personal, registros de viajes y documentos de envío o cumplimiento
- Registros bancarios, facturas y asientos contables
La empresa debe poder demostrar qué actividades produjeron los beneficios y dónde se llevaron a cabo esas actividades. El IRD examina con detalle las reclamaciones offshore y la carga de la prueba recae en el contribuyente.
Ejemplo — clientes en el extranjero, actividades en Hong Kong
Una sociedad de Hong Kong vende bienes a clientes en el extranjero: 10 millones de HKD en ventas, 7 millones de HKD de coste de ventas, 1 millón de HKD de gastos operativos y 2 millones de HKD de beneficio contable. Si el equipo de Hong Kong negocia las condiciones, gestiona a los clientes, fija precios, coordina el aprovisionamiento y concluye contratos desde Hong Kong, es probable que esos beneficios sean de fuente Hong Kong. El envío directo desde un proveedor extranjero a un comprador extranjero no es concluyente. Sobre 2 millones de HKD plenamente imponibles bajo tipos de dos tramos: 2.000.000 HKD × 8,25 % = 165.000 HKD. El resultado difiere si las actividades generadoras de beneficios ocurren fuera de Hong Kong y la empresa puede respaldar esa posición.
Deducciones: qué es deducible y qué no
Los gastos son deducibles en la medida en que se incurran para producir beneficios sujetos a imposición y no estén específicamente prohibidos. Que un gasto figure en las cuentas no lo convierte en deducible: la conexión con los beneficios sujetos a imposición es el criterio.
Gastos deducibles habituales
- Sueldos, salarios y aportaciones del empleador al MPF (sujeto a los límites aplicables)
- Alquiler de locales comerciales utilizados para producir beneficios sujetos a imposición
- Viajes de negocios y costes de marketing
- Honorarios profesionales, comisiones bancarias y suscripciones de software
- Reparaciones y mantenimiento
- Deudas incobrables y de dudoso cobro, sujetas a las normas pertinentes
Artículos no deducibles
- Gastos domésticos o privados
- Gasto de capital y coste de mejoras
- Amortización contable (sustituida por amortizaciones fiscales)
- Importes recuperables por seguro o indemnización
- Alquiler o costes relativos a locales no utilizados para producir beneficios sujetos a imposición
- Impuestos pagaderos conforme a la Inland Revenue Ordinance, excepto el Salaries Tax de los empleados
Gasto por intereses
La deducción de intereses no es automática. La empresa debe mostrar el contrato de préstamo, las partes, el importe y el tipo, el propósito del endeudamiento, cómo se aplicaron los fondos y que el dinero prestado produjo beneficios sujetos a imposición. Los préstamos entre partes vinculadas requieren soporte adicional sobre la base comercial del acuerdo y el tipo a valor de mercado.
Amortizaciones fiscales conforme a la Inland Revenue Ordinance
La amortización contable no es deducible a efectos del Impuesto sobre Beneficios. En su lugar, la Inland Revenue Ordinance prevé amortizaciones fiscales. Para planta y maquinaria, estas comprenden:
- Amortización inicial del 60 % del coste en el año de adquisición
- Amortizaciones anuales del 10 %, 20 % o 30 % sobre valor decreciente, según la categoría del activo
Los activos que califican para el mismo tipo anual se agrupan en el mismo pool. El gasto de capital en hardware y software informático puede calificar para deducción íntegra en el periodo base en el que se incurre, sujeto a las normas aplicables.
Los edificios industriales pueden calificar para amortización inicial y anual cuando se cumplan las condiciones pertinentes. Los edificios comerciales pueden calificar para la amortización anual de edificios comerciales cuando se utilicen para una actividad comercial, profesional o empresarial. Debe mantenerse un registro de activos fijos, registrando fecha de compra, coste, descripción, ubicación, uso, fecha de baja y producto de la baja.
Pérdidas fiscales
Las pérdidas de un ejercicio contable, por lo general, pueden arrastrarse y compensarse con beneficios futuros de la misma actividad comercial, profesional o empresarial. Una sociedad que ejerza más de una actividad puede, sujeto a las normas, compensar pérdidas de una actividad con beneficios de otra. Las pérdidas no son transferibles entre sociedades separadas únicamente por razón de una propiedad común del grupo.
Cuando se ha adquirido una empresa, las pérdidas históricas requieren una revisión cuidadosa: cómo surgieron las pérdidas, si el negocio ha continuado en la misma forma, si el IRD ha aceptado las pérdidas en evaluaciones anteriores y si se aplican disposiciones antiabuso.
Impuesto sobre Beneficios provisional
Una liquidación del Impuesto sobre Beneficios normalmente incluye tanto el impuesto final del año de evaluación completado como el impuesto provisional del año siguiente. El importe provisional se basa generalmente en los beneficios imponibles del año anterior. Cuando se emite la liquidación final del año provisional, el impuesto provisional ya pagado se imputa contra la deuda final.
Si una empresa espera que sus beneficios caigan sustancialmente, puede solicitar el aplazamiento del impuesto provisional. La solicitud debe presentarse dentro del plazo prescrito y estar respaldada por motivos. El IRD no concede el aplazamiento automáticamente; conviene preparar con antelación los cálculos de soporte.
Impuesto de timbre en transmisiones de acciones
Las transmisiones de acciones de una sociedad de Hong Kong están sujetas a impuesto de timbre. Con efecto desde el 17 de noviembre de 2023, el impuesto de timbre sobre la venta o compra de acciones de Hong Kong se aplica al 0,1 % en la nota de compra y al 0,1 % en la nota de venta —un tipo combinado del 0,2 %— sobre el mayor entre la contraprestación o el valor de mercado. Para acciones no cotizadas en sociedades privadas, el valor se evalúa en función de las últimas cuentas de la empresa; el IRD puede solicitar cuentas de gestión actualizadas si las cuentas auditadas no están al día.
El impuesto de timbre es independiente del Impuesto sobre Beneficios. Se aplica incluso cuando la propia empresa no haya vendido activos ni obtenido beneficios imponibles. Los accionistas deben confirmar la situación del impuesto de timbre antes de firmar documentos para transmisiones de acciones, reorganizaciones de grupo, salidas o planes de acciones para empleados.
Pagos a no residentes
Determinados importes pagados o abonados a no residentes por el uso —o el derecho de uso— de propiedad intelectual pueden considerarse imponibles en Hong Kong. Cuando un pagador de Hong Kong realiza dichos pagos a un no residente, puede exigirse al pagador que retenga un importe suficiente para cubrir el impuesto antes de remitir. La empresa debe revisar la naturaleza del pago, la residencia fiscal del perceptor, si la PI se utiliza en Hong Kong, si el pago es deducible aquí y qué disposiciones de imputación, si las hay, se aplican. Esta revisión debe completarse antes de efectuar el pago.
Operaciones vinculadas y precios de transferencia
Las operaciones con partes vinculadas —honorarios de gestión, cargos de sede central, recargos de costes, regalías, préstamos intragrupo o costes de personal compartido— requieren soporte documentado. La empresa debe poder demostrar qué servicios o beneficios se recibieron, cómo se calculó el cargo, por qué se incurrió en el gasto para producir beneficios sujetos a imposición y que el importe es comercialmente defendible. Una asignación general desde una matriz se cuestiona de forma rutinaria cuando la entidad de Hong Kong no puede demostrar la base del cargo y el beneficio recibido.
Rentas pasivas de fuente extranjera: el régimen FSIE
Con efecto desde el 1 de enero de 2023, Hong Kong implementó un régimen de Exención de Rentas de Fuente Extranjera (FSIE) dirigido a entidades de empresas multinacionales (MNE). Bajo el régimen, determinadas rentas de fuente extranjera recibidas en Hong Kong —intereses, dividendos, ganancias por enajenación de participaciones y rentas de PI— se consideran de fuente Hong Kong y están sujetas al Impuesto sobre Beneficios, salvo que la entidad cumpla una excepción pertinente. Desde el 1 de enero de 2024, el alcance se amplió para incluir ganancias por enajenación de otros tipos de activos más allá de las participaciones.
La excepción aplicable depende del tipo de renta: los requisitos de sustancia económica se aplican a intereses y a determinadas ganancias por enajenación; las condiciones de participación pueden aplicarse a dividendos y a ganancias por enajenación de participaciones; las reglas de nexo rigen las rentas de PI. Una empresa que reciba rentas pasivas de fuente extranjera debe revisar su posición antes de presentar la declaración.
Declaraciones del Impuesto sobre Beneficios y obligaciones de presentación
Por lo general, el IRD emite las declaraciones del Impuesto sobre Beneficios el primer día laborable de abril de cada año. El plazo estándar de presentación es de un mes desde la fecha de emisión. Para empresas representadas por un representante fiscal, el esquema de prórroga por bloques del IRD puede proporcionar un plazo ampliado en función del cierre del ejercicio contable de la empresa, pero las empresas deben confirmar anualmente el plazo aplicable en lugar de asumir que la prórroga se aplica automáticamente.
Para empresas de nueva constitución, la primera declaración del Impuesto sobre Beneficios suele emitirse alrededor de 18 meses después de la fecha de constitución. El paquete de presentación normalmente incluye la declaración del Impuesto sobre Beneficios, estados financieros auditados, cálculo fiscal, cualquier formulario complementario y cuadros de soporte. La administración tributaria de Hong Kong avanza progresivamente hacia la presentación electrónica; la presentación electrónica estructurada se está convirtiendo en el estándar.
Libros, registros y el requisito de conservación de 7 años
Una empresa debe conservar registros suficientes en inglés o chino para que sus beneficios imponibles puedan determinarse con facilidad. Por lo general, los registros deben conservarse durante al menos 7 años tras la finalización de las transacciones pertinentes, salvo que el IRD permita su eliminación antes.
En la práctica, los registros deben abarcar libros mayores contables, extractos bancarios, facturas y recibos, contratos, registros de nóminas, declaraciones del empleador, registros de activos fijos, contratos de préstamo, actas del consejo, cálculos fiscales y documentos de soporte para reclamaciones offshore, deducciones y amortizaciones. Los registros deben mantenerse durante todo el año: reconstruirlos en respuesta a una consulta del IRD es significativamente más difícil y, a menudo, menos convincente.
Preguntas frecuentes
¿Cuál es el tipo del Impuesto sobre Beneficios para una sociedad de Hong Kong?
El tipo estándar para sociedades es del 16,5 %. Bajo el régimen de dos tramos, los primeros 2 millones de HKD de beneficios imponibles tributan al 8,25 %, y el resto al 16,5 %. Solo una entidad por grupo vinculado puede aplicar el tipo reducido.
¿Hong Kong grava los beneficios offshore?
Hong Kong grava los beneficios que surgen en Hong Kong o se derivan de Hong Kong. Los beneficios de actividades realizadas íntegramente fuera de Hong Kong pueden quedar fuera del ámbito de imposición si el análisis de la fuente —respaldado por registros contemporáneos— sustenta esa posición. Determinadas rentas pasivas de fuente extranjera están sujetas al régimen FSIE y requieren una revisión separada.
¿Hong Kong tiene IVA, GST o retención sobre dividendos?
No. Hong Kong no aplica IVA, GST ni retención sobre dividendos pagados por una sociedad de Hong Kong en casos ordinarios.
¿Se pueden deducir todos los gastos empresariales?
No. Un gasto solo es deducible en la medida en que se incurra para producir beneficios sujetos a imposición y no esté específicamente prohibido. El gasto de capital, la amortización contable, los gastos domésticos y los impuestos conforme a la Inland Revenue Ordinance (con excepciones limitadas) no son deducibles.
¿Cuál es el tipo del impuesto de timbre en una transmisión de acciones?
Desde el 17 de noviembre de 2023, el tipo es del 0,1 % en la nota de compra y del 0,1 % en la nota de venta —0,2 % combinado—, calculado sobre el mayor entre la contraprestación o el valor de mercado.
¿Hay una exención fiscal para 2025/26?
El Presupuesto 2026/27 propone una exención puntual del 100 % del Impuesto sobre Beneficios para el año de evaluación 2025/26, con un tope de 3.000 HKD por entidad. El alivio está sujeto a aprobación legislativa y no afecta a las obligaciones del impuesto provisional.
¿Preguntas sobre la situación del Impuesto sobre Beneficios de su empresa?
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Descargo de responsabilidad
Este artículo es solo para fines de información general y no constituye asesoramiento legal, fiscal ni profesional. La información refleja la situación a fecha de 24 de junio de 2026. Las leyes y normativas están sujetas a cambios. Los lectores deben buscar asesoramiento profesional específico para sus circunstancias.