As sociedades limitadas de Hong Kong que exercem um comércio, profissão ou negócio em Hong Kong, cujos lucros sejam originados ou derivados de Hong Kong, geralmente estão sujeitas ao imposto sobre lucros.
Para corporações, a alíquota padrão de imposto sobre lucros é de 16,5 %. Onde o regime de dois níveis se aplica, os primeiros 2 milhões de HKD de lucros tributáveis são tributados a 8,25 %, e o saldo a 16,5 %.
Hong Kong não impõe Imposto sobre Valor Agregado (IVA), Imposto sobre Bens e Serviços (GST), imposto retido na fonte sobre dividendos ou um imposto sobre ganhos de capital separado. No entanto, isso não significa que as empresas não tenham obrigações fiscais em Hong Kong. Na prática, as empresas podem precisar lidar com imposto sobre lucros, imposto sobre lucros provisório, registro comercial, declarações do empregador, imposto de selo, deduções, concessões de depreciação, prejuízos fiscais e, em certos casos, pagamentos a não residentes ou rendimentos passivos de fonte estrangeira.
Este artigo resume os principais assuntos tributários de Hong Kong relevantes para sociedades limitadas.
Visão Geral de Impostos e Encargos em Hong Kong
As sociedades limitadas geralmente focam primeiro no imposto sobre lucros. Dependendo das atividades da empresa, outros impostos, encargos ou obrigações de declaração podem ser aplicáveis.
Imposto ou Encargo | Aplicabilidade | Alíquota / Valor | Base |
Imposto sobre Lucros | A empresa possui lucros tributáveis derivados de Hong Kong | 8.25% / 16.5% | Lucro tributável × alíquota aplicável |
Imposto sobre Lucros Provisório | Pagamento antecipado de imposto para o próximo exercício fiscal | Baseado no ano anterior | Compensado na avaliação final |
Registro Comercial | A empresa exerce atividades comerciais em Hong Kong | Taxa fixa + contribuição | Pago no registro e na renovação |
Imposto de Selo (Transferência de Ações) | Transferência de ações de uma empresa de Hong Kong | 0,1 % na nota de compra + 0,1 % na nota de venda | O maior valor entre a contraprestação ou o valor de mercado; alíquota vigente desde 17-11-2023 |
Imposto Predial / Encargos | A empresa possui, aluga ou adquire imóveis em Hong Kong | Depende dos fatos | Requer análise imobiliária separada |
Royalties pagos a não residentes | Certos pagamentos de propriedade intelectual a não residentes | Depende das disposições presumidas | O pagador pode precisar reter o imposto antes da remessa |
IVA / GST | Não aplicável | Nenhum | Hong Kong não cobra IVA ou GST |
Imposto Retido na Fonte sobre Dividendos | Dividendos pagos por uma empresa de Hong Kong | Nenhum | Geralmente não há imposto retido na fonte sobre dividendos |
Imposto sobre Ganhos de Capital | Alienação de ativos de capital | Nenhum | Os ganhos ainda podem ser tributados se forem de natureza comercial |
Para empresas envolvidas em comércio comum ou atividades de serviços, o trabalho de conformidade recorrente geralmente inclui registros contábeis, auditoria anual, entrega da declaração de imposto sobre lucros, cálculos fiscais, renovação do registro comercial e declarações do empregador envolvendo remuneração de funcionários ou diretores.
Se a empresa estiver envolvida em reivindicações de lucros offshore, despesas de partes relacionadas, royalties, transferências de ações, transações imobiliárias ou rendimentos passivos de fonte estrangeira designados, será necessária uma análise mais detalhada.
Quem deve pagar o Imposto sobre Lucros
Qualquer pessoa (incluindo corporações) que exerça um comércio, profissão ou negócio em Hong Kong está sujeita ao imposto sobre lucros em relação aos lucros originados ou derivados de Hong Kong. Não há distinção geral entre residentes e não residentes: uma empresa constituída em Hong Kong pode obter lucros offshore que não estão no escopo de tributação, enquanto uma empresa não sediada em Hong Kong que opera aqui pode ser tributada integralmente.
Ganhos provenientes da venda de ativos de capital estão excluídos. Ganhos descritos como “capital" nas contas não são automaticamente isentos — os fatos devem sustentar a natureza de capital do ganho. Se um negócio é exercido em Hong Kong e se os lucros surgem aqui são questões de fato determinadas caso a caso.
Alíquotas de Imposto sobre Lucros e Base de Avaliação
O imposto sobre lucros é avaliado com referência ao ano de avaliação, que vai de 1º de abril a 31 de março do ano seguinte. Se uma empresa prepara contas anuais, os lucros tributáveis são geralmente calculados com base no ano contábil que termina dentro do ano de avaliação. Por exemplo, as contas para o ano encerrado em 31-12-2025 formam a base de avaliação para o ano de avaliação 2025/26.
A alíquota padrão de imposto sobre lucros para corporações é de 16,5 %. Sob o regime de dois níveis, os primeiros 2 milhões de HKD de lucros tributáveis de corporações qualificadas são tributados a 8,25 %, e o restante a 16,5 %. Apenas uma entidade em cada grupo de entidades conectadas pode se beneficiar da alíquota mais baixa — todas as outras entidades conectadas permanecem tributáveis a 16,5 %.
Exemplo de Cálculo de Imposto (Alíquotas de Dois Níveis):
Lucros Tributáveis | Cálculo do Imposto | Imposto sobre Lucros a Pagar |
1.000.000 HKD | 1.000.000 HKD × 8,25 % | 82.500 HKD |
2.000.000 HKD | 2.000.000 HKD × 8,25 % | 165.000 HKD |
3.000.000 HKD | 2.000.000 HKD × 8,25 % + 1.000.000 HKD × 16,5 % | 330.000 HKD |
Redução única de imposto sobre lucros para 2025/26: O Orçamento de 2026/27 propõe uma redução única de 100 % no imposto sobre lucros para o ano de avaliação 2025/26, sujeita a um teto de 3.000 HKD por entidade. Esta redução aplica-se ao imposto final e não ao imposto provisório, que ainda deve ser pago de acordo com o cronograma habitual. Estima-se que cerca de 171.000 empresas se beneficiarão. Esta medida requer implementação legislativa; confirme o status atual com o Departamento de Receita Federal (IRD) ou seu consultor tributário antes de contar com esta redução.
Cálculo dos Lucros Tributáveis
O lucro tributável não é igual ao lucro contábil. As demonstrações financeiras são o ponto de partida, mas ajustes fiscais são necessários. A fórmula simplificada é:
Lucro Tributável = Lucro Contábil + Despesas Não Dedutíveis − Receitas Isentas ± Ajustes Fiscais − Prejuízos Dedutíveis
Ajustes comuns incluem a adição de depreciação contábil e despesas de capital, a adição de despesas não incorridas para a produção de lucros tributáveis, a dedução de concessões de depreciação sob a Portaria de Receita Federal, a exclusão de rendimentos isentos ou offshore e a dedução de prejuízos dedutíveis transitados. Uma memória de cálculo fiscal deve mostrar claramente como o lucro contábil foi ajustado para chegar ao lucro tributável.
Fonte de Lucros e Reivindicações Offshore
Hong Kong adota o princípio da territorialidade para tributação. Portanto, a fonte dos lucros é central para a tributação — ela não é determinada pelo local de registro, localização do cliente, moeda da fatura, local de recebimento do pagamento ou localização da conta bancária. O ponto crucial é onde as atividades que geram o lucro realmente ocorrem.
Para negócios comerciais, os fatos relevantes geralmente incluem onde os contratos de compra e venda são negociados e assinados, onde as decisões comerciais são tomadas e onde as atividades de aquisição e venda são realizadas. Para negócios de serviços, o local onde os serviços são prestados geralmente prevalece — taxas por serviços prestados em Hong Kong são consideradas de fonte em Hong Kong, mesmo que o cliente esteja no exterior.
Documentação para Apoiar Reivindicações de Lucros Offshore
Empresas que reivindicam que seus lucros são offshore devem fornecer registros comprobatórios. Simplesmente declarar que clientes ou fornecedores estão fora de Hong Kong é insuficiente. Os materiais relevantes incluem:
- Contratos, pedidos de compra e correspondência com clientes e fornecedores
- Registros de negociações, atas de reuniões de diretoria e aprovações da gerência
- Registros de funções de funcionários, registros de viagens e documentos de remessa ou execução
- Registros bancários, faturas e lançamentos contábeis
A empresa deve ser capaz de demonstrar quais atividades geraram o lucro e onde essas atividades foram realizadas. O IRD examina rigorosamente as reivindicações offshore, e o ônus da prova recai sobre o contribuinte.
Exemplo — Cliente no Exterior, Atividades em Hong Kong
Uma empresa de Hong Kong vende mercadorias para um cliente no exterior: vendas de 10 milhões de HKD, custo das mercadorias de 7 milhões de HKD, despesas operacionais de 1 milhão de HKD, lucro contábil de 2 milhões de HKD. Se a equipe de Hong Kong negociar os termos, gerenciar o cliente, definir preços, coordenar a aquisição e assinar contratos em Hong Kong, esses lucros provavelmente serão considerados de fonte em Hong Kong. O envio direto do fornecedor estrangeiro para o comprador estrangeiro não é o fator decisivo. Para os 2 milhões de HKD tributados integralmente sob as alíquotas de dois níveis: 2.000.000 HKD × 8,25 % = 165.000 HKD. O resultado seria diferente se as atividades geradoras de lucro ocorressem fora de Hong Kong e a empresa pudesse provar isso.
Deduções: O que pode e o que não pode ser deduzido
As despesas são dedutíveis na medida em que sejam incorridas na produção de lucros tributáveis e não sejam especificamente proibidas. O fato de uma despesa aparecer nas contas não significa que seja dedutível — o teste é sua conexão com o lucro tributável.
Despesas Dedutíveis Comuns
- Salários, vencimentos e contribuições do empregador para o MPF (sujeitos a limites aplicáveis)
- Aluguel de instalações comerciais usadas para gerar lucros tributáveis
- Viagens de negócios e custos de marketing
- Honorários profissionais, taxas bancárias e assinaturas de software
- Custos de reparo e manutenção
- Dívidas incobráveis e duvidosas (sujeitas ao cumprimento das regras)
Itens Não Dedutíveis
- Despesas domésticas ou privadas
- Despesas de capital e custos de melhorias
- Depreciação contábil (substituída por concessões de depreciação estatutárias)
- Valores recuperáveis sob seguro ou indenização
- Aluguel ou custos relacionados a instalações não utilizadas para a produção de lucros tributáveis
- Impostos pagos sob a Portaria de Receita Federal, exceto o imposto sobre salários dos funcionários
Despesas com Juros
A dedução de juros não é automática. A empresa deve apresentar o contrato de empréstimo, as partes envolvidas, o valor e a taxa de juros, a finalidade do empréstimo, como os fundos foram aplicados e provar que os fundos emprestados geraram lucros tributáveis. Empréstimos de partes relacionadas exigem documentação de suporte adicional para provar a base comercial do arranjo e uma taxa de juros em condições de plena concorrência.
Concessões de Depreciação sob a Portaria de Receita Federal
A depreciação contábil não é dedutível para fins de imposto sobre lucros. Em seu lugar, a Portaria de Receita Federal prevê concessões de depreciação estatutárias. Para máquinas e instalações, estas incluem:
- Uma concessão inicial de 60 % do custo no ano da aquisição
- Uma concessão anual de 10 %, 20 % ou 30 % sobre o valor residual, dependendo da classe do ativo
Ativos que se qualificam para a mesma taxa anual são agrupados em um “pool". Despesas de capital em hardware e software de computador podem, sujeitas às regras aplicáveis, ser totalmente deduzidas no período base em que foram incorridas.
Edifícios industriais podem receber concessões iniciais e anuais, desde que as condições relevantes sejam atendidas. Edifícios comerciais podem receber uma concessão anual de edifício comercial quando usados para um comércio, profissão ou negócio. Um registro de ativos fixos deve ser mantido, documentando a data de compra, custo, descrição, localização, uso, data de alienação e proventos da alienação.
Prejuízos Fiscais
Prejuízos em um ano contábil geralmente podem ser transitados e usados para compensar lucros futuros desse comércio, profissão ou negócio. Corporações que exercem mais de um comércio podem, sujeitas às regras, compensar o prejuízo de um comércio com o lucro de outro. Prejuízos não podem ser transferidos entre empresas independentes apenas por terem propriedade comum de grupo.
Em casos onde uma empresa é adquirida, os prejuízos históricos exigem um exame cuidadoso: como os prejuízos foram incorridos, se o negócio continua na mesma forma, se o IRD aceitou esses prejuízos em avaliações anteriores e se as disposições antielisão se aplicam.
Imposto sobre Lucros Provisório
Os avisos de cobrança de imposto sobre lucros geralmente incluem o imposto final para o ano de avaliação concluído e o imposto provisório para o ano seguinte. O valor provisório é geralmente baseado no lucro tributável do ano anterior. Quando a avaliação final para o ano provisório é emitida, o imposto provisório pago é usado para compensar o imposto final a pagar.
Se uma empresa prevê que seus lucros cairão significativamente, ela pode solicitar o adiamento do pagamento do imposto provisório. O pedido deve ser apresentado dentro do prazo estipulado e com justificativa. O IRD não aprova adiamentos automaticamente; memórias de cálculo de suporte devem ser preparadas com antecedência.
Imposto de Selo sobre Transferência de Ações
A transferência de ações de uma empresa de Hong Kong está sujeita ao imposto de selo. Desde 17-11-2023, o imposto de selo sobre a compra e venda de ações de Hong Kong é cobrado a 0,1 % para a nota de compra e 0,1 % para a nota de venda — totalizando 0,2 % sobre a contraprestação ou o valor de mercado (o que for maior). Para ações não listadas de empresas privadas, o valor é avaliado com base nas contas mais recentes da empresa; se as contas auditadas não estiverem atualizadas, o IRD pode solicitar contas gerenciais atualizadas.
O imposto de selo é separado do imposto sobre lucros. Ele se aplica mesmo que a própria empresa não tenha vendido ativos ou obtido lucros tributáveis. Os acionistas devem confirmar a situação do imposto de selo antes de assinar documentos para transferências de ações, reestruturações de grupo, saídas ou planos de participação de funcionários.
Pagamentos a Não Residentes
Certos pagamentos feitos ou creditados a não residentes, como pelo uso (ou direito de uso) de propriedade intelectual, podem ser considerados tributáveis em Hong Kong. Se um pagador de Hong Kong fizer tais pagamentos a um não residente, o pagador pode ser obrigado a reter um valor suficiente para cobrir o imposto antes da remessa. As empresas devem analisar a natureza do pagamento, a residência fiscal do beneficiário, se a propriedade intelectual é usada em Hong Kong, se o pagamento é dedutível aqui e quais disposições presumidas (se houver) se aplicam. Tal análise deve ser concluída antes do pagamento.
Transações com Partes Relacionadas e Preços de Transferência
Transações com partes relacionadas — taxas de administração, despesas da sede, compartilhamento de custos, royalties, empréstimos intercompany ou custos de funcionários compartilhados — exigem documentação de suporte. A empresa deve ser capaz de demonstrar quais serviços ou benefícios foram recebidos, como as taxas foram calculadas, por que a despesa foi incorrida para a produção de lucros tributáveis e que o valor é comercialmente razoável. Alocações gerais da matriz são frequentemente questionadas se a entidade de Hong Kong não puder provar a base da cobrança e o benefício obtido.
Renda de Fonte Estrangeira: O Regime FSIE
Desde 1º de janeiro de 2023, Hong Kong implementou o regime de Isenção de Rendimentos de Fonte Estrangeira (FSIE) para entidades de Empresas Multinacionais (MNE). Sob este regime, certos rendimentos de fonte estrangeira recebidos em Hong Kong — juros, dividendos, ganhos de alienação de participações societárias e rendimentos de propriedade intelectual — são considerados como originados em Hong Kong e sujeitos ao imposto sobre lucros, a menos que a entidade cumpra as exceções relevantes. Desde 1º de janeiro de 2024, o escopo foi expandido para incluir ganhos de alienação de outros tipos de ativos além de participações societárias.
As exceções aplicáveis dependem do tipo de rendimento: requisitos de substância econômica aplicam-se a juros e certos ganhos de alienação; condições de isenção de participação podem aplicar-se a dividendos e ganhos de alienação de participações societárias; e regras de nexo regem os rendimentos de propriedade intelectual. Empresas que recebem rendimentos passivos de fonte estrangeira devem revisar sua posição antes da declaração.
Declarações de Imposto sobre Lucros e Obrigações de Entrega
O IRD geralmente emite declarações de imposto sobre lucros no primeiro dia útil de abril de cada ano. O prazo padrão para entrega é de um mês a partir da data de emissão. Para empresas representadas por um consultor tributário, o esquema de prorrogação em lote do IRD pode fornecer prazos estendidos com base na data de encerramento contábil da empresa — mas as empresas devem confirmar os prazos aplicáveis anualmente e não presumir que as prorrogações se aplicam automaticamente.
Para empresas recém-incorporadas, a primeira declaração de imposto sobre lucros é geralmente emitida cerca de 18 meses após a data de incorporação. O pacote de entrega geralmente inclui a declaração de imposto sobre lucros, demonstrações financeiras auditadas, memória de cálculo fiscal, quaisquer formulários suplementares e anexos de suporte. A administração tributária de Hong Kong está migrando gradualmente para a entrega eletrônica; o envio eletrônico estruturado está se tornando o padrão.
Livros, Registros e o Requisito de Retenção de 7 Anos
As empresas devem manter registros suficientes em inglês ou chinês para permitir que seus lucros tributáveis sejam prontamente determinados. Os registros devem geralmente ser mantidos por pelo menos 7 anos após a conclusão das transações relevantes, a menos que o IRD autorize a alienação antecipada.
Na prática, os registros devem abranger livros contábeis, extratos bancários, faturas e recibos, contratos, registros de folha de pagamento, declarações do empregador, registros de ativos fixos, contratos de empréstimo, atas de reuniões de diretoria, memórias de cálculo fiscal e documentos de suporte para reivindicações offshore, deduções e concessões. Os registros devem ser mantidos atualizados ao longo do ano — reconstruir registros em resposta a uma consulta do IRD é muito mais difícil e geralmente menos convincente.
Perguntas Frequentes
Qual é a alíquota de imposto sobre lucros para empresas de Hong Kong?
A alíquota padrão para corporações é de 16,5 %. Sob o regime de dois níveis, os primeiros 2 milhões de HKD de lucros tributáveis são tributados a 8,25 %, e o restante a 16,5 %. Apenas uma entidade em cada grupo conectado pode solicitar a alíquota mais baixa.
Hong Kong tributa lucros offshore?
Hong Kong tributa lucros originados ou derivados de Hong Kong. Se os lucros derivarem inteiramente de atividades fora de Hong Kong e a análise da fonte (apoiada por registros contemporâneos) sustentar essa posição, eles podem não estar no escopo de tributação. Certos rendimentos passivos de fonte estrangeira estão sujeitos ao regime FSIE e exigem análise separada.
Hong Kong tem IVA, GST ou imposto retido na fonte sobre dividendos?
Não. Hong Kong não cobra IVA, GST e, em circunstâncias gerais, não impõe imposto retido na fonte sobre dividendos pagos por empresas de Hong Kong.
Todas as despesas comerciais são dedutíveis?
Não. As despesas são dedutíveis apenas na medida em que sejam incorridas na produção de lucros tributáveis e não sejam especificamente proibidas. Despesas de capital, depreciação contábil, despesas domésticas e impostos pagos sob a Portaria de Receita Federal (com raras exceções) não são dedutíveis.
Qual é a alíquota do imposto de selo sobre transferência de ações?
Desde 17-11-2023, a alíquota é de 0,1 % para a nota de compra e 0,1 % para a nota de venda — totalizando 0,2 % — calculada sobre a contraprestação ou o valor de mercado (o que for maior).
Existe redução fiscal para 2025/26?
O Orçamento de 2026/27 propõe uma redução única de 100 % no imposto sobre lucros para o ano de avaliação 2025/26, com um teto de 3.000 HKD por entidade. Esta redução está sujeita a implementação legislativa e não afeta as obrigações de imposto provisório.
Dúvidas sobre a situação do imposto sobre lucros da sua empresa?
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