Uma empresa privada de Hong Kong limitada por ações está geralmente sujeita ao Imposto sobre Lucros sobre os lucros decorrentes de ou derivados de Hong Kong provenientes de uma atividade comercial, profissão ou negócio exercido em Hong Kong.
Para corporações, a taxa padrão do Imposto sobre Lucros é de 16,5%. Onde as taxas de dois níveis se aplicam, os primeiros 2 milhões de HKD de lucros tributáveis são tributados a 8,25%, e o saldo é tributado a 16,5%.
Hong Kong não impõe IVA, GST, imposto retido na fonte sobre dividendos ou um imposto sobre ganhos de capital separado. Isso não significa, no entanto, que uma empresa não tenha obrigações fiscais em Hong Kong. Na prática, uma empresa pode precisar lidar com o Imposto sobre Lucros, Imposto sobre Lucros provisório, registro comercial, relatórios de empregador, imposto de selo, deduções, subsídios de depreciação, perdas fiscais e, em alguns casos, pagamentos a não residentes ou rendimentos passivos de fonte estrangeira.
Este artigo resume os principais assuntos fiscais de Hong Kong relevantes para sociedades limitadas por ações.
Visão geral dos impostos e taxas de Hong Kong
Uma empresa privada limitada por ações geralmente se preocupará primeiro com o Imposto sobre Lucros. Outros impostos, taxas ou obrigações de declaração podem ser aplicados dependendo das atividades da empresa.
Imposto ou Taxa | Quando se aplica | Taxa / Valor | Base |
Imposto sobre lucros | A empresa possui lucros tributáveis de fonte em HK | 8.25% / 16.5% | Lucros tributáveis × taxa aplicável |
Imposto sobre Lucros Provisório | Imposto antecipado para o ano de avaliação seguinte | Baseado no ano anterior | Creditado contra a avaliação final |
Registro de empresas | A empresa exerce atividades comerciais em Hong Kong | Taxa fixa + contribuição | Pagável no registro e na renovação |
Imposto de Selo (transferência de ações) | Ações de uma empresa de HK são transferidas | 0,1% nota de compra + 0,1% nota de venda | O maior valor entre a contraprestação ou o valor de mercado; taxa em vigor desde 17 de nov de 2023 |
Imposto Predial / taxas | A empresa possui, aluga ou adquire imóveis em HK | Depende dos fatos | Revisão de propriedade separada necessária |
Royalties para não residentes | Certos pagamentos de PI para não residentes | Depende das disposições de presunção | O pagador pode precisar reter o imposto antes da remessa |
IVA / GST | Não aplicável | Nenhum | Hong Kong não impõe IVA ou GST |
Imposto Retido na Fonte sobre Dividendos | Dividendos pagos por uma empresa de HK | Nenhum | Sem imposto retido na fonte sobre dividendos em casos comuns |
Imposto sobre Ganhos de Capital | Alienação de ativos de capital | Nenhum | Os ganhos ainda podem ser tributáveis se forem de natureza comercial |
Para uma empresa com atividades comerciais ou de serviços comuns, o trabalho de conformidade recorrente geralmente inclui registros contábeis, auditoria anual, entrega da declaração de Imposto sobre Lucros, cálculo de impostos, renovação do registro comercial e declarações do empregador onde houver envolvimento de funcionários ou honorários de diretores.
Uma revisão mais detalhada é necessária quando a empresa possui reivindicações de lucros offshore, encargos de partes relacionadas, royalties, transferências de ações, transações imobiliárias ou rendimentos passivos de fonte estrangeira especificados.
Quem está sujeito ao Imposto sobre Lucros
Qualquer pessoa — incluindo uma corporação — que exerça uma atividade comercial, profissão ou negócio em Hong Kong está sujeita ao Imposto sobre Lucros sobre os lucros decorrentes de ou derivados de Hong Kong. Não há distinção geral entre residentes e não residentes: uma empresa constituída em Hong Kong pode derivar lucros offshore que ficam fora da tributação, enquanto uma empresa não constituída em Hong Kong que exerce negócios aqui pode ser totalmente tributável.
Ganhos provenientes da venda de ativos de capital são excluídos. Um ganho descrito como ‘capital’ nas contas não é automaticamente isento de impostos — os fatos devem sustentar a natureza de capital do ganho. Se o negócio é exercido em Hong Kong e se os lucros surgem aqui são questões de fato determinadas caso a caso.
Taxas do Imposto sobre Lucros e a base de avaliação
O Imposto sobre Lucros é avaliado com referência a um ano de avaliação que vai de 1º de abril a 31 de março. Quando uma empresa prepara contas anuais, os lucros tributáveis são geralmente calculados a partir do ano contábil que termina dentro do ano de avaliação. Por exemplo, as contas do ano encerrado em 31 de dezembro de 2025 formam a base para o ano de avaliação de 2025/26.
A taxa padrão do Imposto sobre Lucros para corporações é de 16,5%. Sob o regime de dois níveis, os primeiros 2 milhões de HKD de lucros tributáveis de uma corporação elegível são tributados a 8,25%, com o saldo a 16,5%. Apenas uma entidade por grupo conectado pode se beneficiar da taxa mais baixa — todas as outras entidades conectadas permanecem tributáveis a 16,5%.
Exemplos de cálculo de impostos (taxas de dois níveis):
Lucros Tributáveis | Cálculo do Imposto | Imposto sobre Lucros a Pagar |
1.000.000 HKD | 1.000.000 HKD × 8,25% | 82.500 HKD |
2.000.000 HKD | 2.000.000 HKD × 8,25% | 165.000 HKD |
3.000.000 HKD | 2 mi HKD × 8,25% + 1 mi HKD × 16,5% | 330.000 HKD |
Isenção única de Imposto sobre Lucros de 2025/26: O Orçamento de 2026/27 inclui uma isenção de 100% do Imposto sobre Lucros para o ano de avaliação de 2025/26, limitada a 3.000 HKD por entidade. O alívio aplica-se à responsabilidade fiscal final — não ao imposto provisório, que permanece pagável no cronograma habitual. Espera-se que aproximadamente 171.000 empresas sejam beneficiadas. Isso está sujeito à promulgação legislativa; confirme o status atual com o Departamento de Receita Federal (IRD) ou seu consultor fiscal antes de contar com o alívio.
Cálculo dos lucros tributáveis
Lucros tributáveis não são o mesmo que lucro contábil. As demonstrações financeiras são o ponto de partida, mas são necessários ajustes fiscais. Um cálculo simplificado funciona assim:
Lucros tributáveis = Lucro contábil + Despesas não dedutíveis − Receitas não tributáveis ± Ajustes fiscais − Perdas permitidas
Ajustes comuns incluem a adição de depreciação contábil e despesas de capital, a adição de despesas não incorridas na produção de lucros tributáveis, a dedução de subsídios de depreciação sob a Portaria da Receita Federal, a exclusão de rendimentos não tributáveis ou offshore e a dedução de perdas permitidas transportadas. O cálculo do imposto deve mostrar claramente como o lucro contábil é ajustado para chegar aos lucros tributáveis.
Fonte de lucros e reivindicações offshore
Hong Kong tributa em uma base territorial. A fonte dos lucros é, portanto, central para a tributação — e não é determinada pela constituição, localização do cliente, moeda das faturas, onde o pagamento é recebido ou onde a conta bancária é mantida. A questão é onde as atividades geradoras de lucro realmente ocorrem.
Para um negócio comercial, os fatos relevantes normalmente incluem onde os contratos de compra e venda são negociados e concluídos, onde as decisões comerciais são tomadas e onde as atividades de aquisição e vendas são realizadas. Para um negócio de serviços, o local onde o trabalho é executado é geralmente determinante — honorários por trabalho realizado em Hong Kong são de fonte de Hong Kong, mesmo que o cliente esteja no exterior.
O que sustenta uma reivindicação de lucros offshore
Uma empresa que alega que os lucros são offshore deve sustentar essa posição com registros. Uma declaração de que clientes ou fornecedores estão fora de Hong Kong não é suficiente. Materiais relevantes incluem:
- Contratos, pedidos de compra e correspondência com clientes e fornecedores
- Registros de negociações, atas de reuniões de diretoria e aprovações de gestão
- Registros de deveres do pessoal, registros de viagens e documentos de remessa ou atendimento
- Registros bancários, faturas e lançamentos contábeis
A empresa deve ser capaz de demonstrar quais atividades produziram os lucros e onde essas atividades foram realizadas. O IRD examina minuciosamente as reivindicações offshore e o ônus da prova recai sobre o contribuinte.
Exemplo — clientes no exterior, atividades em Hong Kong
Uma empresa de Hong Kong vende mercadorias para clientes no exterior: 10 milhões de HKD em vendas, 7 milhões de HKD em custo de mercadorias, 1 milhão de HKD em despesas operacionais e 2 milhões de HKD em lucro contábil. Se a equipe de Hong Kong negocia termos, gerencia clientes, define preços, coordena compras e conclui contratos a partir de Hong Kong, esses lucros são provavelmente de fonte de Hong Kong. O envio direto de um fornecedor estrangeiro para um comprador estrangeiro não é conclusivo. Sobre 2 milhões de HKD totalmente tributáveis sob taxas de dois níveis: 2.000.000 HKD × 8,25% = 165.000 HKD. O resultado difere se as atividades geradoras de lucro ocorrerem fora de Hong Kong e a empresa puder sustentar essa posição.
Deduções: o que é permitido e o que não é
As despesas são dedutíveis na medida em que são incorridas na produção de lucros tributáveis e não são especificamente proibidas. O aparecimento de uma despesa nas contas não a torna dedutível — a conexão com os lucros tributáveis é o teste.
Despesas dedutíveis comuns
- Salários, vencimentos e contribuições do empregador para o MPF (sujeito aos limites aplicáveis)
- Aluguel de instalações comerciais usadas para produzir lucros tributáveis
- Viagens de negócios e custos de marketing
- Honorários profissionais, tarifas bancárias e assinaturas de software
- Reparos e manutenção
- Dívidas incobráveis e duvidosas, sujeitas às regras relevantes
Itens não dedutíveis
- Despesas domésticas ou privadas
- Despesas de capital e o custo de melhorias
- Depreciação contábil (substituída por subsídios de depreciação estatutários)
- Somas recuperáveis sob seguro ou indenização
- Aluguel ou custos relativos a instalações não utilizadas para produzir lucros tributáveis
- Impostos pagáveis sob a Portaria da Receita Federal, exceto o Imposto sobre Salários dos funcionários
Despesa de juros
A dedução de juros não é automática. A empresa deve mostrar o contrato de empréstimo, as partes, o valor e a taxa, a finalidade do empréstimo, como os fundos foram aplicados e que o dinheiro emprestado produziu lucros tributáveis. Empréstimos de partes relacionadas exigem suporte adicional para a base comercial do arranjo e a taxa de mercado.
Subsídios de depreciação sob a Portaria da Receita Federal
A depreciação contábil não é dedutível para o Imposto sobre Lucros. Em seu lugar, a Portaria da Receita Federal prevê subsídios de depreciação estatutários. Para instalações e máquinas, estes compreendem:
- Subsídio inicial de 60% do custo no ano de aquisição
- Subsídios anuais de 10%, 20% ou 30% sobre o valor redutor, dependendo da categoria do ativo
Ativos que se qualificam para a mesma taxa anual são agrupados no mesmo pool. Despesas de capital em hardware e software de computador podem se qualificar para dedução total no período base em que são incorridas, sujeitas às regras aplicáveis.
Edifícios industriais podem se qualificar para subsídios iniciais e anuais onde as condições relevantes forem atendidas. Edifícios comerciais podem se qualificar para o subsídio anual de edifício comercial quando usados para uma atividade comercial, profissão ou negócio. Um registro de ativos fixos deve ser mantido, registrando a data de compra, custo, descrição, localização, uso, data de alienação e proventos da alienação.
Perdas fiscais
As perdas de um ano contábil podem geralmente ser transportadas e compensadas com lucros futuros da mesma atividade comercial, profissão ou negócio. Uma corporação que exerce mais de uma atividade comercial pode, sujeita às regras, compensar perdas de uma atividade com lucros de outra. As perdas não são transferíveis entre empresas separadas apenas por motivo de propriedade comum do grupo.
Onde uma empresa foi adquirida, as perdas históricas exigem uma revisão cuidadosa: como as perdas surgiram, se o negócio continuou na mesma forma, se o IRD aceitou as perdas em avaliações anteriores e se as disposições anti-elisão se aplicam.
Imposto sobre Lucros Provisório
Uma exigência de Imposto sobre Lucros normalmente inclui tanto o imposto final para o ano de avaliação concluído quanto o imposto provisório para o ano seguinte. O valor provisório é geralmente baseado nos lucros tributáveis do ano anterior. Quando a avaliação final para o ano provisório é emitida, o imposto provisório já pago é creditado contra a responsabilidade final.
Se uma empresa espera que seus lucros caiam substancialmente, ela pode solicitar a suspensão do imposto provisório. O pedido deve ser apresentado dentro do prazo prescrito e fundamentado com razões. O IRD não concede a suspensão automaticamente; cálculos de suporte devem ser preparados com antecedência.
Imposto de selo sobre transferências de ações
Transferências de ações em uma empresa de Hong Kong atraem Imposto de Selo. Com efeito a partir de 17 de novembro de 2023, o imposto de selo sobre a venda ou compra de ações de Hong Kong é cobrado a 0,1% em cada uma das notas de compra e de venda — uma taxa combinada de 0,2% sobre o maior valor entre a contraprestação ou o valor de mercado. Para ações não listadas em empresas privadas, o valor é avaliado com base nas contas mais recentes da empresa; o IRD pode solicitar contas de gestão atualizadas se as contas auditadas não estiverem em dia.
O imposto de selo é separado do Imposto sobre Lucros. Ele se aplica mesmo onde a própria empresa não vendeu ativos ou obteve lucros tributáveis. Os acionistas devem confirmar a posição do imposto de selo antes de executar documentos para transferências de ações, reorganizações de grupo, saídas ou arranjos de ações para funcionários.
Pagamentos a não residentes
Certas somas pagas ou creditadas a não residentes pelo uso — ou pelo direito de uso — de propriedade intelectual podem ser consideradas tributáveis em Hong Kong. Onde um pagador de Hong Kong faz tais pagamentos a um não residente, o pagador pode ser obrigado a reter um valor suficiente para cobrir o imposto antes da remessa. A empresa deve revisar a natureza do pagamento, a residência fiscal do beneficiário, se a PI é usada em Hong Kong, se o pagamento é dedutível aqui e quais, se houver, disposições de presunção se aplicam. Esta revisão deve ser concluída antes que o pagamento seja feito.
Transações com partes relacionadas e preços de transferência
Transações com partes relacionadas — honorários de gestão, encargos da sede, repasses de custos, royalties, empréstimos intercompany ou custos de pessoal compartilhado — exigem suporte documentado. A empresa deve ser capaz de mostrar quais serviços ou benefícios foram recebidos, como a cobrança foi calculada, por que a despesa foi incorrida na produção de lucros tributáveis e que o valor é comercialmente sustentável. Uma alocação geral de uma empresa controladora é rotineiramente contestada onde a entidade de Hong Kong não pode demonstrar a base da cobrança e o benefício recebido.
Rendimentos passivos de fonte estrangeira: o regime FSIE
Com efeito a partir de 1º de janeiro de 2023, Hong Kong implementou um regime de Isenção de Rendimentos de Fonte Estrangeira (FSIE) visando entidades de empresas multinacionais (MNE). Sob o regime, certos rendimentos de fonte estrangeira recebidos em Hong Kong — juros, dividendos, ganhos de alienação de capital e rendimentos de PI — são considerados de fonte de Hong Kong e sujeitos ao Imposto sobre Lucros, a menos que a entidade atenda a uma exceção relevante. A partir de 1º de janeiro de 2024, o escopo foi expandido para incluir ganhos de alienação em outros tipos de ativos além de participações societárias.
A exceção aplicável depende do tipo de rendimento: requisitos de substância econômica aplicam-se a juros e certos ganhos de alienação; condições de participação podem aplicar-se a dividendos e ganhos de alienação de capital; as regras de nexo regem os rendimentos de PI. Uma empresa que recebe rendimentos passivos de fonte estrangeira deve revisar sua posição antes de declarar.
Declarações de Imposto sobre Lucros e obrigações de entrega
O IRD geralmente emite declarações de Imposto sobre Lucros no primeiro dia útil de abril de cada ano. O prazo padrão de entrega é de um mês a partir da data de emissão. Para empresas representadas por um representante fiscal, o esquema de extensão em bloco do IRD pode fornecer um prazo estendido com base no encerramento do ano contábil da empresa — mas as empresas devem confirmar o prazo aplicável anualmente em vez de assumir que uma extensão se aplica automaticamente.
Para empresas recém-constituídas, a primeira declaração de Imposto sobre Lucros é geralmente emitida cerca de 18 meses após a data de constituição. O pacote de entrega normalmente inclui a declaração de Imposto sobre Lucros, demonstrações financeiras auditadas, cálculo de impostos, quaisquer formulários suplementares e cronogramas de suporte. A administração fiscal de Hong Kong está migrando progressivamente para a entrega eletrônica; a submissão eletrônica estruturada está se tornando o padrão.
Livros, registros e o requisito de retenção de 7 anos
Uma empresa deve manter registros suficientes em inglês ou chinês para permitir que seus lucros tributáveis sejam prontamente apurados. Os registros devem geralmente ser mantidos por pelo menos 7 anos após a conclusão das transações relevantes, a menos que o IRD permita o descarte antecipado.
Na prática, os registros devem abranger livros contábeis, extratos bancários, faturas e recibos, contratos, registros de folha de pagamento, declarações de empregador, registros de ativos fixos, contratos de empréstimo, atas de diretoria, cálculos de impostos e documentos de suporte para reivindicações offshore, deduções e subsídios. Os registros devem ser mantidos ao longo do ano — reconstruí-los em resposta a uma consulta do IRD é significativamente mais difícil e muitas vezes menos persuasivo.
Perguntas frequentes
Qual é a taxa do Imposto sobre Lucros para uma empresa de Hong Kong?
A taxa padrão para corporações é de 16,5%. Sob o regime de dois níveis, os primeiros 2 milhões de HKD de lucros tributáveis são tributados a 8,25%, com o saldo a 16,5%. Apenas uma entidade por grupo conectado pode reivindicar a taxa mais baixa.
Hong Kong tributa lucros offshore?
Hong Kong tributa lucros decorrentes de ou derivados de Hong Kong. Lucros de atividades realizadas inteiramente fora de Hong Kong podem ficar fora da tributação se a análise da fonte — apoiada por registros contemporâneos — sustentar essa posição. Certos rendimentos passivos de fonte estrangeira estão sujeitos ao regime FSIE e exigem revisão separada.
Hong Kong possui IVA, GST ou imposto retido na fonte sobre dividendos?
Não. Hong Kong não impõe IVA, GST ou imposto retido na fonte sobre dividendos pagos por uma empresa de Hong Kong em casos comuns.
Todas as despesas comerciais podem ser deduzidas?
Não. Uma despesa é dedutível apenas na medida em que é incorrida na produção de lucros tributáveis e não é especificamente proibida. Despesas de capital, depreciação contábil, despesas domésticas e impostos sob a Portaria da Receita Federal (com exceções limitadas) não são dedutíveis.
Qual é a taxa do imposto de selo em uma transferência de ações?
Desde 17 de novembro de 2023, a taxa é de 0,1% na nota de compra e 0,1% na nota de venda — 0,2% combinados — calculada sobre o maior valor entre a contraprestação ou o valor de mercado.
Existe uma isenção fiscal para 2025/26?
O Orçamento de 2026/27 propõe uma isenção única de 100% do Imposto sobre Lucros para o ano de avaliação de 2025/26, limitada a 3.000 HKD por entidade. O alívio está sujeito à promulgação legislativa e não afeta as obrigações de imposto provisório.
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Este artigo é apenas para fins de informação geral e não constitui aconselhamento jurídico, fiscal ou profissional. As informações refletem a posição em 24 de junho de 2026. Leis e regulamentos estão sujeitos a alterações. Os leitores devem buscar aconselhamento profissional específico para suas circunstâncias.