A reputação de Hong Kong como um centro de negócios global pode ser atribuída ao seu sistema tributário corporativo competitivo e favorável aos negócios. Graças, em grande parte, à riqueza de políticas tributárias preferenciais, a metrópole internacional atraiu legiões de start-ups e corporações multinacionais para se estabelecerem. Mais de 9.000 empresas estrangeiras e do continente agora orgulhosamente chamam Hong Kong de lar.
Para aumentar a competitividade de Hong Kong, o Governo da RAE de Hong Kong introduziu uma série de incentivos fiscais no Orçamento de 2023-24. Notavelmente, o imposto sobre lucros, o imposto sobre salários e o imposto sob avaliação pessoal foram reduzidos para o ano de avaliação de 2022/23. Outras medidas incluem o refinamento do regime tributário preferencial de leasing de aeronaves e a oferta de concessões fiscais a veículos de holding de investimento de propriedade familiar.
Hong Kong possui um sistema tributário corporativo simples e direto em comparação com outras jurisdições. Apesar disso, você deve ter um bom conhecimento de seu funcionamento para aproveitar ao máximo os benefícios das políticas tributárias favoráveis. Além disso, é importante cumprir suas obrigações de declaração de impostos para evitar multas e penalidades.
Este guia o ajudará a navegar pelo funcionamento do imposto de renda corporativo ou imposto sobre lucros em Hong Kong.
Para um resumo conciso dos impostos de Hong Kong 2023-24, clique aqui.
Para uma revisão abrangente dos diferentes tipos de impostos aplicáveis em Hong Kong, leia nosso Guia Completo para o Imposto de Hong Kong.
Índice
A quem se aplica o imposto de renda corporativo de Hong Kong?
O imposto de renda corporativo ou imposto sobre lucros se aplica se você se envolver em um comércio, profissão ou negócio em Hong Kong e obtiver lucros com isso. Os lucros decorrentes da venda de ativos de capital geralmente não são tributáveis pelo imposto sobre lucros.
Para estabelecer se você é responsável pelo imposto sobre lucros, a autoridade tributária de Hong Kong, o Departamento de Receita Interna (“IRD”), considerará:
- Se você se envolve em um comércio, profissão ou negócio em Hong Kong;
- Se o comércio, profissão ou negócio gera lucros; e
- Se os lucros são provenientes de Hong Kong.
O imposto é cobrado sobre todas as pessoas que atendem aos critérios acima. A definição de “pessoas” inclui corporações, parcerias, trustees, órgãos de pessoas e empresas individuais.
O IRD trata entidades domésticas e estrangeiras em pé de igualdade para fins fiscais. O critério crucial para estabelecer se o imposto sobre lucros se aplica é o da localidade – ou seja, se os lucros em questão se originam em atividades comerciais realizadas em Hong Kong. Isso significa que qualquer empresa estrangeira, incluindo suas filiais, está sujeita ao imposto sobre lucros, desde que obtenha renda da condução de atividades comerciais em Hong Kong. Por outro lado, a renda proveniente do exterior por uma empresa doméstica geralmente não atrai o imposto sobre lucros.
Qual é a base do imposto de renda corporativo de Hong Kong?
Sistema baseado no território
Hong Kong opera uma base territorial de tributação. Em outras palavras, a renda gerada dentro de Hong Kong é tributável, enquanto a renda proveniente de fora de Hong Kong não é. Uma exceção à regra se aplica a certos tipos de renda offshore recebida por uma entidade de um grupo empresarial multinacional, que será discutida mais adiante.
Embora o sistema baseado no território pareça ser direto na teoria, sua operação na prática pode às vezes dar origem a ambiguidade. Portanto, o IRD leva em consideração os seguintes princípios ao avaliar a origem dos lucros.
- Questão de fato: A fonte dos lucros é uma questão de fato que pode ser objetivamente determinada. Embora não haja uma regra única, a determinação de se os lucros se originam em Hong Kong depende da natureza dos lucros e das transações que os geram.
- Teste de operações: O teste de duas partes envolve identificar as atividades das quais os lucros surgem e o local onde tais atividades ocorrem.
- Atividades precedentes ou acompanhantes: A localização das operações é examinada no contexto mais amplo de outras atividades que precedem ou acompanham essas operações.
- Onde as decisões são tomadas: A localização onde as decisões diárias de investimento e negócios são tomadas é um fator relevante, mas não determinante.
- Lucros brutos: Para determinar quais lucros são provenientes de Hong Kong e quais são provenientes do exterior, o IRD examinará a discriminação dos lucros brutos, referindo-se a transações individuais.
- Local principal de negócios: Onde as operações comerciais primárias de uma empresa estão em Hong Kong, e ela não tem presença em outra jurisdição, seus lucros geralmente estão sujeitos a impostos em Hong Kong. Isso não significa, no entanto, que os lucros acumulados a uma empresa doméstica sem uma presença no exterior são automaticamente considerados como provenientes de Hong Kong.
Determinando a fonte de lucros para empresas comerciais
A origem dos lucros para empresas comerciais é geralmente o local onde os contratos de compra e venda são efetuados. “Efetuado” não cobre apenas a execução, mas também a negociação e finalização do contrato, bem como o cumprimento das obrigações contratuais.
De acordo com o IRD, a abordagem correta é considerar todas as atividades relevantes realizadas para gerar lucros, em vez de se concentrar unicamente na venda e compra de bens. As atividades relevantes incluem a aquisição e armazenamento de bens, processamento de pedidos, acordos de financiamento, etc.
Determinando a fonte de lucros para empresas de manufatura
A origem dos lucros para empresas de manufatura é geralmente o local de produção. Os lucros decorrentes da venda de bens fabricados em Hong Kong são tributáveis.
No entanto, se os bens são parcialmente produzidos em Hong Kong, apenas a porção de lucros atribuível ao processo de manufatura fora de Hong Kong não será considerada como proveniente de Hong Kong. O local onde os bens fabricados são vendidos não desempenha nenhum papel na avaliação.
- Acordo de importação-processamento com uma empresa com investimento estrangeiro (“FIE”) na China continental
É comum que entidades baseadas em Hong Kong celebrem um acordo de importação-processamento com uma FIE afiliada no continente. O modo usual de operação envolve a entidade de Hong Kong vendendo matérias-primas para a FIE. A FIE então utiliza essas matérias-primas para fabricar os produtos finais, que são subsequentemente vendidos de volta para a entidade de Hong Kong. Segue-se, então, que a entidade de Hong Kong atua como um comerciante de matérias-primas e produtos finais, enquanto a FIE se encarrega do processo de manufatura.
De acordo com o IRD, os lucros obtidos pela entidade de Hong Kong por meio de atividades comerciais não podem ser considerados como decorrentes das atividades de manufatura da FIE. A responsabilidade pelo imposto sobre lucros em relação às atividades comerciais permanece diretamente com a entidade de Hong Kong. Compartilhar a responsabilidade tributária entre a entidade de Hong Kong e a FIE não é permitido.
Renda offshore de entidades empresariais multinacionais
Em 1 de janeiro de 2023, as mudanças no regime de isenção de renda de fonte estrangeira de Hong Kong entraram em vigor. Sob o regime reformado, quatro tipos de renda originários de fora de Hong Kong – juros, dividendos, ganhos de alienação da venda de participações acionárias e renda relacionada à propriedade intelectual – são considerados como provenientes de Hong Kong e, portanto, sujeitos ao imposto sobre lucros se forem recebidos por uma entidade empresarial multinacional.
Clique aqui para uma análise detalhada das alterações ao regime de isenção de renda de fonte offshore de Hong Kong.
Qual é a taxa de imposto de renda corporativo de Hong Kong?
Hong Kong opera um sistema de imposto sobre lucros de dois níveis competitivo e vantajoso.
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For corporations
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Tax Rate
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|---|---|
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Primeiros 2 milhões de HKD |
8.25% |
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Restante |
16.5% |
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For unincorporated businesses
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Tax Rate
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|---|---|
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Primeiros 2 milhões de HKD |
7.5% |
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Restante |
15% |
Para evitar a evasão fiscal, apenas uma entidade dentro de um grupo de entidades relacionadas pode se beneficiar das taxas de imposto preferenciais de dois níveis em um determinado ano de avaliação.
Medidas anti-evasão também se aplicam a empresas que já estão aproveitando outros regimes tributários concessionários, como aqueles para empresas de leasing de aeronaves, centros de tesouraria corporativa, empresas de seguros cativas e empresas de resseguro profissional.
Quais incentivos fiscais você pode aproveitar?
Você pode desfrutar de uma taxa de imposto concessionária de 8,25% sobre os lucros tributáveis se você for um/uma:
- Ressegurador profissional envolvido no resseguro de riscos onshore e offshore;
- Segurador cativo autorizado envolvido no seguro de riscos onshore e offshore;
- Segurador direto envolvido em negócios de seguros gerais qualificados;
- Empresa de corretagem de seguros licenciada envolvida em negócios de corretagem de seguros qualificados;
- Centro de tesouraria corporativa envolvido em transações de empréstimo qualificadas, ou serviços ou transações de tesouraria corporativa;
- Locador de aeronaves envolvido em atividades de leasing de aeronaves qualificadas;
- Gerente de leasing de aeronaves envolvido em atividades de gerenciamento de leasing de aeronaves qualificadas.
Você pode desfrutar de isenção de impostos sobre os lucros tributáveis se você for um:
- Locador de navios envolvido em atividades de leasing de navios qualificadas;
- Gerente de leasing de navios envolvido em atividades de gerenciamento de leasing de navios (uma taxa de imposto concessionária de 8,25% se aplica a atividades realizadas para entidades não afiliadas);
- Veículo de holding de investimento de propriedade familiar ou entidade de propósito especial de propriedade familiar em relação a transações qualificadas e transações incidentais.
Além disso, os seguintes itens são elegíveis para isenção de impostos:
- Juros sobre qualquer depósito feito junto a uma instituição autorizada em Hong Kong (exceto juros recebidos por uma instituição financeira)
- Juros líquidos carregados derivados por entidades elegíveis envolvidas na prestação de serviços de gestão de investimentos para fundos de investimento qualificados
- Ganhos derivados de instrumentos de dívida elegíveis
- Todos os tipos de fundos, incluindo fundos offshore relacionados a lucros de transações em títulos, contratos futuros, contratos de câmbio, etc., bem como fundos de private equity.
Quais deduções são permitidas?
Itens dedutíveis
Em geral, quaisquer despesas que você tenha incorrido na geração de lucros tributáveis se qualificam para dedução, incluindo o seguinte:
- Taxas de registro em relação a marcas registradas, designs, patentes ou direitos de variedade de plantas usados na geração de lucros tributáveis
- Doações qualificadas para instituições de caridade que totalizam pelo menos 100 HKD, mas não devem exceder 35% dos lucros tributáveis
- Dívidas incobráveis e duvidosas
- Juros sobre fundos usados para gerar lucros
- Despesas de aluguel para edifícios ou terrenos usados para gerar lucros
- Obras de reparo em instalações, máquinas, plantas e outros itens usados para gerar lucros
- Contribuições para o esquema de previdência obrigatória de um funcionário, sujeito a um limite superior de 15% da renda anual do funcionário
- Dedução de 20% para despesas com direitos autorais, direitos econômicos do artista intérprete ou executante, direitos de topografia, direitos de variedade de plantas protegidas e designs ou marcas registradas por cinco anos consecutivos de avaliação
As despesas com os seguintes itens também podem se qualificar para uma dedução de 100%.
- Certas máquinas ou plantas de manufatura
- Hardware e software de computador
- Veículos ecologicamente corretos
- Instalações e máquinas relacionadas à proteção ambiental
- Instalações relacionadas à proteção ambiental
- Reforma de instalações comerciais(dedutível ao longo de cinco anos de avaliação)
- Direitos de patente ou direitos de know-how
Além disso, as despesas elegíveis com atividades de pesquisa e desenvolvimento podem desfrutar de dedução adicional. Os itens qualificados incluem pesquisa de mercado, gestão e negócios, despesas relacionadas ao design e despesas educacionais para programas de treinamento técnico. Para os 2 milhões de HKD iniciais, você pode reivindicar uma dedução de 300%. O valor que excede os 2 milhões de HKD iniciais é elegível para uma dedução de 200%.
Itens não dedutíveis
- Despesas de natureza doméstica ou pessoal e quaisquer somas não usadas para gerar lucros
- Retiradas ou perdas de capital
- Quaisquer somas que podem ser recuperadas por meio de seguro ou um contrato de indenização
- Despesas, incluindo taxas de aluguel, incorridas na ocupação ou uso de instalações que não são usadas para gerar lucros
- Impostos que você é obrigado a pagar sob a Lei de Receita Interna, com exceção do imposto sobre salários pago pela remuneração dos funcionários
- Contribuições feitas para o esquema de fundo de previdência obrigatória do seu cônjuge
Perdas
Em um ano contábil, quaisquer perdas incorridas podem ser transferidas e usadas para compensar lucros futuros em relação ao mesmo comércio. Se você realizar mais de um comércio, as perdas em relação a um comércio podem ser compensadas contra os lucros derivados de outro comércio. As perdas não podem ser transferidas para trás.
Se você for elegível para tratamento tributário preferencial sob um regime concessionário, existem disposições específicas em vigor que regem o ajuste de perdas entre atividades comerciais sujeitas à taxa de imposto reduzida e aquelas que estão sujeitas à taxa de imposto normal.
Em Hong Kong, não há provisão para alívio de grupo de perdas. Isso significa que as perdas não podem ser transferidas entre entidades dentro do mesmo grupo corporativo.
Subsídios de depreciação
- Planta e maquinário
- Uma subsídio inicial de 60% do custo de planta e maquinário no ano fiscal em que foi comprado
- Subsídios anuais de 10%, 20% ou 30% (dependendo do tipo de planta ou maquinário e sua correspondente vida útil estimada) sobre o valor decrescente do ativo
- Edifícios e estruturas comerciais
- Uma subsídio anual de 4% das despesas incorridas na construção de edifícios ou estruturas comerciais
- Edifícios e estruturas industriais
- Uma subsídio inicial de 20% das despesas incorridas na construção de edifícios e estruturas industriais usados em comércios qualificados, incluindo agricultura, transporte, doca e empreendimentos de água e eletricidade
- Uma subsídio anual de 4% das despesas até que seja baixada
Quando é o prazo para a declaração de impostos?
Um ano de avaliação, também conhecido como ano fiscal, começa em 1 de abril e termina em 31 de março do ano civil seguinte. As empresas, no entanto, têm a flexibilidade de selecionar suas próprias datas de encerramento do ano contábil como acharem adequado.
Embora as declarações de imposto sobre lucros sejam geralmente emitidas aos contribuintes em 1 de abril de cada ano, as empresas recém-estabelecidas receberão as suas 18 meses a partir da data de incorporação. Você deve enviar a declaração de impostos juntamente com suas contas auditadas e formulários suplementares preenchidos sobre quaisquer incentivos fiscais aplicáveis ao IRD. O prazo para a declaração é normalmente um mês a partir da data em que a declaração é emitida.
O que é o pagamento provisório do imposto sobre lucros?
O imposto sobre lucros é imposto sobre seus lucros tributáveis decorrentes ao longo de um determinado ano fiscal. Como seus lucros tributáveis não podem ser determinados até o final do ano relevante, uma cobrança provisória é cobrada em vez disso. A ser liquidada em duas parcelas, a cobrança provisória é uma figura estimada com base nos lucros tributáveis reais do ano fiscal anterior. O pagamento inicial cobre 75% de sua responsabilidade tributária total, enquanto os 25% restantes são devidos para pagamento após três meses.
Uma vez que seus lucros tributáveis reais são apurados no final do ano fiscal, qualquer imposto sobre lucros que você tenha pago em excesso será usado para compensar a cobrança provisória no ano fiscal seguinte.
O alívio da dupla tributação está disponível?
A base territorial do imposto de renda corporativo de Hong Kong já funciona como um mecanismo eficaz para fornecer alívio unilateral da dupla tributação, pois a renda proveniente do exterior geralmente não é tributável pelo imposto sobre lucros.
Em agosto de 2023, Hong Kong tem acordos abrangentes de dupla tributação com a Áustria, Bielorrússia, Bélgica, Brunei, Camboja, Canadá, República Tcheca, Estônia, Finlândia, França, Geórgia, Guernsey, Hungria, Índia, Indonésia, Irlanda, Itália, Japão, Jersey, Kuwait, Letônia, Liechtenstein, Luxemburgo, Região Administrativa Especial de Macau, China continental, Malásia, Malta, México, Holanda, Nova Zelândia, Paquistão, Portugal, Catar, Romênia, Federação Russa, Arábia Saudita, Sérvia, África do Sul, Coreia do Sul, Espanha, Suíça, Tailândia, Emirados Árabes Unidos, Reino Unido e Vietnã.
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