香港作为全球商业中心的声誉，可归功于其商业友好且具有竞争力的企业税制。在很大程度上得益于大量的优惠税收政策，这个国际大都市吸引了众多初创企业和跨国公司前来落户。目前，有超过 9,000 家海外和中国内地企业自豪地将香港称为家。
为了提高香港的竞争力，香港特区政府在2023-24 财政预算案中推出了一系列税收优惠措施。最值得注意的是，2022/23 课税年度的利得税、薪俸税和个人入息课税均有所降低。其他措施包括完善飞机租赁优惠税制，以及向家族拥有的投资控股公司提供税收减免。
与其他司法管辖区相比，香港拥有一个简单明了的企业税制。尽管如此，您应该充分了解其运作方式，以便充分利用优惠税收政策带来的好处。此外，务必遵守您的税务申报义务，以避免罚款和处罚。
本指南将帮助您了解香港企业所得税或利得税的运作方式。
如需简明扼要地了解 2023-24 年香港税务，请点击此处。
如需全面了解香港适用的不同类型的税项，请阅读我们的香港税务完全指南。
目录
香港企业所得税适用于哪些人？
如果您在香港从事贸易、专业或业务并从中获得利润，则适用企业所得税或利得税。出售资本资产所得的利润通常不征收利得税。
为了确定您是否需要缴纳利得税，香港税务机关，即税务局（“IRD”），将考虑：
- 您是否在香港从事贸易、专业或业务；
- 该贸易、专业或业务是否产生利润；以及
- 利润是否来源于香港。
该税项对符合上述标准的每个人征收。“人”的定义包括公司、合伙企业、受托人、法人团体和独资企业。
税务局在税务方面平等对待本地和外国实体。确定是否适用利得税的关键标准是地域性——即，相关利润是否源于在香港开展的商业活动。这意味着任何外国企业，包括其分支机构，只要其收入来源于在香港开展的商业活动，都需缴纳利得税。另一方面，本地企业从国外获得的收入通常不征收利得税。
香港企业所得税的基础是什么？
地域来源原则
香港实行地域来源征税原则。换句话说，在香港境内产生的收入应纳税，而来源于香港境外的收入则不纳税。该规则的例外情况适用于跨国企业集团的实体收到的某些类型的离岸收入，这将在下文进一步讨论。
虽然地域来源原则在理论上看起来很简单明了，但其实际运作有时可能会产生歧义。因此，税务局在评估利润来源时会考虑以下原则。
- 事实问题：利润来源是一个可以客观确定的事实问题。虽然没有一刀切的规则，但确定利润是否来源于香港取决于利润的性质和产生利润的交易。
- 运营测试：两部分测试包括确定产生利润的活动以及这些活动发生的地点。
- 先前的或伴随的活动：在其他先于或伴随这些运营活动的更广泛的背景下检查运营地点。
- 决策地点：做出日常投资和业务决策的地点是一个相关的但不是决定性的因素。
- 总利润：为了确定哪些利润来源于香港，哪些利润来源于离岸，税务局将通过参考个别交易来检查总利润的细分。
- 主要营业地点：如果一家公司的主要业务运营在香港，并且在其他司法管辖区没有业务，那么其利润通常在香港纳税。然而，这并不意味着没有海外业务的本地企业所产生的利润会自动被视为来源于香港。
确定贸易业务的利润来源
贸易业务的利润来源通常是购买和销售合同生效的地点。“生效”不仅包括合同的执行，还包括合同的谈判和最终确定以及履行合同义务。
根据税务局的说法，正确的方法是考虑为产生利润而进行的所有相关活动，而不仅仅是关注商品的销售和购买。相关活动包括商品的采购和存储、订单处理、融资安排等。
确定制造业务的利润来源
制造业务的利润来源通常是生产地点。销售在香港制造的商品所产生的利润应纳税。
但是，如果商品部分在香港生产，则只有归因于香港境外制造过程的利润部分才不会被视为来源于香港。制造商品的销售地点在评估中不起作用。
- 与中国内地外商投资企业（“FIE”）的进口加工安排
香港实体通常与中国内地的关联外商投资企业签订进口加工协议。通常的运营模式涉及香港实体向外商投资企业销售原材料。然后，外商投资企业利用这些原材料来制造最终产品，然后将其出售回香港实体。因此，香港实体充当原材料和最终产品的贸易商，而外商投资企业负责制造过程。
根据税务局的说法，香港实体通过贸易活动赚取的利润不能被视为源于外商投资企业的制造活动。与贸易活动相关的利得税责任仍然完全由香港实体承担。香港实体和外商投资企业之间不允许分摊税务责任。
跨国企业实体的离岸收入
2023 年 1 月 1 日，香港的境外收入豁免制度的变更生效。根据改革后的制度，来源于香港境外的四种类型的收入——利息、股息、出售股权的处置收益以及与知识产权相关的收入——如果由跨国企业实体收到，则被视为来源于香港，因此需缴纳利得税。
点击此处，详细了解香港境外收入豁免制度的修订。
香港企业所得税税率是多少？
香港实行具有竞争力和优势的两级利得税制度。
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For corporations
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Tax Rate
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|---|---|
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首 200 万港元 |
8.25% |
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剩余 |
16.5% |
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For unincorporated businesses
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Tax Rate
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|---|---|
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首 200 万港元 |
7.5% |
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剩余 |
15% |
为防止避税，在给定的课税年度内，一个相关实体集团中只能有一个实体可以享受优惠的两级税率。
反避税措施也适用于已经利用其他优惠税收制度的企业，例如飞机租赁公司、企业财资中心、自保保险公司和专业再保险公司。
您可以利用哪些税收优惠？
如果您是以下机构，则可以享受 8.25% 的优惠税率：
- 从事境内和境外风险再保险的专业再保险公司；
- 从事境内和境外风险保险的授权自保保险公司；
- 从事符合条件的一般保险业务的直接保险公司；
- 从事符合条件的保险经纪业务的持牌保险经纪公司；
- 从事符合条件的贷款交易或企业财资服务或交易的企业财资中心；
- 从事符合条件的飞机租赁活动的飞机出租人；
- 从事符合条件的飞机租赁管理活动的飞机租赁管理人。
如果您是以下机构，则可以享受应评税利润的免税待遇：
- 从事符合条件的船舶租赁活动的船舶出租人；
- 从事船舶租赁管理活动的船舶租赁管理人（对为非关联实体进行的活动适用 8.25% 的优惠税率）；
- 就符合条件的交易和附带交易而言，家族拥有的投资控股公司或家族拥有的特殊目的实体。
此外，以下项目符合免税条件：
- 在香港的授权机构存放的任何存款的利息（金融机构收到的利息除外）
- 符合条件的实体为符合条件的投资基金提供投资管理服务所获得的净附带权益
- 从符合条件的债务工具获得的收益
- 所有类型的基金，包括与证券、期货合约、外汇合约等交易利润相关的离岸基金以及私募股权基金。
允许扣除哪些项目？
可扣除项目
一般来说，您在产生应评税利润时产生的任何费用都有资格扣除，包括以下各项：
- 用于产生应评税利润的商标、设计、专利或植物品种权的注册费
- 对慈善机构的符合条件的捐款，总额至少为 100 港元，但不得超过应评税利润的 35%
- 坏账和呆账
- 用于产生利润的资金的利息
- 用于产生利润的建筑物或土地的租金支出
- 用于产生利润的场所、机械、设备和其他项目的维修工程
- 对员工的强制性公积金计划的供款，但须遵守员工年收入 15% 的上限
- 在连续五个课税年度内，对版权、表演者的经济权利、地形图权利、受保护的植物品种权以及注册设计或商标的支出扣除 20%
以下项目的支出也有资格扣除 100%。
- 某些制造机械或设备
- 计算机硬件和软件
- 环保车辆
- 与环保相关的设备和机械
- 与环保相关的装置
- 商业场所的翻新(可在五年课税年度内扣除)
- 专利权或专有技术权
此外，符合条件的研究和开发活动的支出可以享受进一步的扣除。符合条件的项目包括市场、管理和商业研究、与设计相关的费用以及技术培训计划的教育费用。对于最初的 200 万港元，您可以申请扣除 300%。超过最初 200 万港元的金额有资格扣除 200%。
不可扣除项目
- 家庭或个人性质的费用以及任何未用于产生利润的款项
- 资本撤回或损失
- 可以通过保险或弥偿合同收回的任何款项
- 因占用或使用未用于产生利润的场所而产生的费用，包括租金
- 您有义务根据《税务条例》支付的税款，但为员工报酬支付的薪俸税除外
- 对您配偶的强制性公积金计划的供款
损失
在会计年度内，产生的任何损失都可以结转，并用于抵消未来同一行业的利润。如果您经营多个行业，则一个行业的损失可以抵消从另一个行业获得的利润。损失不能结转回溯。
如果您有资格根据优惠制度享受优惠税收待遇，则有专门的规定来管理以较低税率征税的贸易活动与以正常税率征税的贸易活动之间的损失调整。
在香港，没有集团损失救济的规定。这意味着损失不能在同一公司集团内的实体之间转移。
折旧免税额
- 设备和机械
- 在购买设备和机械的课税年度内，设备和机械成本的 60% 的初始免税额
- 资产递减价值的 10%、20% 或 30% 的年度免税额（取决于设备或机械的类型及其相应的估计工作寿命）
- 商业楼宇和建筑物
- 商业楼宇或建筑物建设所产生支出的 4% 的年度免税额
- 工业楼宇和建筑物
- 用于符合条件的行业（包括农业、运输、码头以及水和电力企业）的工业楼宇和建筑物建设所产生支出的 20% 的初始免税额
- 直到注销为止，支出额的 4% 的年度免税额
税务申报截止日期是什么时候？
课税年度，也称为税务年度，从 4 月 1 日开始，到下一个日历年的 3 月 31 日结束。但是，公司可以灵活地选择自己认为合适的会计年度结束日期。
虽然利得税申报表通常在每年 4 月 1 日发给纳税人，但新成立的公司将在公司注册之日起 18 个月后收到申报表。您必须将税务申报表连同您的经审计的账目和已完成的关于任何适用税收优惠的补充表格一起提交给税务局。申报截止日期通常为申报表发出之日起一个月。
什么是暂缴利得税？
利得税是对您在给定税务年度内产生的应评税利润征收的。由于您的应评税利润在相关年度结束之前无法确定，因此会改为征收暂缴税款。暂缴税款分两期结算，是根据上一个税务年度的实际应评税利润估算得出的数字。首次付款涵盖您总税务责任的 75%，而剩余的 25% 必须在三个月后支付。
一旦在税务年度结束时确定了您的实际应评税利润，您多付的任何利得税将用于抵消下一个税务年度的暂缴税款。
是否有双重征税减免？
香港企业所得税的地域来源原则已经发挥作用，成为提供单方面减免双重征税的有效机制，因为离岸收入通常不征收利得税。
截至 2023 年 8 月，香港已与奥地利、白俄罗斯、比利时、文莱、柬埔寨、加拿大、捷克共和国、爱沙尼亚、芬兰、法国、格鲁吉亚、根西岛、匈牙利、印度、印度尼西亚、爱尔兰、意大利、日本、泽西岛、科威特、拉脱维亚、列支敦士登、卢森堡、澳门特区、中国内地、马来西亚、马耳他、墨西哥、荷兰、新西兰、巴基斯坦、葡萄牙、卡塔尔、罗马尼亚、俄罗斯联邦、沙特阿拉伯、塞尔维亚、南非、韩国、西班牙、瑞士、泰国、阿联酋、英国和越南签订了全面的双重征税协定。