经济合作与发展组织 (OECD)/二十国集团 (G20) 税基侵蚀和利润转移 (BEPS) 2.0 项目引入了全球最低税框架，旨在确保大型跨国企业 (MNE) 集团在其运营的每个税务管辖区均承担至少 15% 的最低实际税率。
香港已通过《2025 年税务（修订）（跨国企业集团最低税）条例》实施该制度，该条例在《税务条例》（第 112 章）中增加了第 4AA 部及附表 61 至 64。这些条文将 OECD 全球反税基侵蚀 (GloBE) 规则纳入香港法律，并引入了香港最低补足税 (HKMTT)。
该制度适用于在当前财政年度前的四个财政年度中，至少有两个年度的合并年收入不低于 7.5 亿欧元的跨国企业集团。受影响集团的香港成员实体须履行新的申报和行政义务，包括通过税务局的支柱二门户网站以电子方式提交支柱二通知和申报表。
什么是支柱二门户网站
支柱二门户网站是由税务局 (IRD) 管理的电子平台，用于提交根据《税务条例》第 4AA 部实施的最低税制所要求的申报和通知。
该门户网站使属于 GloBE 规则和 HKMTT 范围内的实体能够：
- 提交年度补足税通知；
- 以规定的电子格式提交补足税申报表；
- 提供与确定补足税纳税义务相关的信息；以及
- 接收电子评税通知书以及与支柱二行政管理相关的其他通讯。
该门户网站是更广泛的商业税务门户网站基础设施的一部分，用于纳税人与税务局之间的电子互动。
注册截止日期
- 2025 年底：受影响的跨国企业集团须向税务局通知其义务。
- 2026 年 1 月：支柱二门户网站正式上线，开放受影响集团的注册。
- 持续进行：受影响跨国企业集团的每个香港成员实体必须及时注册，以确保按时提交通知和申报表。
税务局已明确表示，逾期注册可能会导致申报延迟并产生潜在的违规风险。对于按历年计税的纳税人，针对 2025 年 1 月 1 日开始的财政年度，预计将于 2026 年进行首次申报，因此尽早注册至关重要。
跨国企业可能面临的挑战
- 复杂的集团结构：大型跨国企业集团可能拥有多个香港成员实体，需要进行协调以确定哪个实体将负责门户网站的注册和申报。
- 技术准备就绪：支柱二门户网站要求电子提交和特定的申报格式，这可能需要调整系统或更改内部流程。
- 数据准确性：注册需要有关集团结构、成员实体和指定申报实体的准确信息。信息不准确可能会延迟申报或引发合规问题。
- 时间紧迫：鉴于 2025 年 1 月 1 日或之后开始的财政年度预计将于 2026 年进入首个申报周期，门户网站的访问和注册应在申报截止日期前提前完成。
实际操作步骤
拥有香港实体的跨国集团应考虑以下准备行动：
- 确认范围：评估集团是否达到 7.5 亿欧元的合并收入阈值。
- 识别相关实体：确定所有负责通知或申报义务的香港成员实体。
- 准备集团信息：整理集团结构和指定申报实体的准确详情。
- 建立门户网站访问权限：确保相关实体拥有活跃的商业税务门户网站账户以及税务局发放的所需集团代码。
- 规划内部协调：确认在适用情况下，哪个香港实体将代表集团提交通知或申报表。
结论
支柱二门户网站的推出是香港根据《税务条例》第 4AA 部实施全球最低税制行政框架的一部分。该门户网站是受影响跨国企业集团的香港成员实体提交所需通知和申报表的主要电子渠道。
拥有香港实体的跨国集团应确保在首个申报周期之前建立门户网站访问、集团注册和内部报告安排。尽早准备有助于最大限度地减少申报延迟，并支持及时履行新的申报义务。
华德会计师事务所如何提供协助
华德会计师事务所协助跨国集团处理与香港支柱二门户网站注册及持续申报义务相关的行政和技术要求。
- 范围评估：评估集团是否达到 7.5 亿欧元的合并收入阈值并属于该制度的适用范围。
- 实体梳理：识别香港成员实体并确认负责门户网站注册和申报的实体。
- 技术支持：协助准备电子申报，包括在适用情况下满足 XML 或 iXBRL 申报要求。
- 合规协调：支持香港门户网站申报与集团全球 GloBE 报告安排之间的衔接。
- 培训与实施支持：协助客户团队建立持续使用支柱二门户网站的内部流程。
寻求支柱二门户网站注册或合规准备协助的跨国集团可以联系华德会计师事务所，以讨论其具体的申报和行政要求。