O projeto Base Erosion and Profit Shifting (BEPS) 2.0 da OCDE/G20 introduz uma estrutura de imposto mínimo global destinada a garantir que grandes grupos de empresas multinacionais (EMNs) estejam sujeitos a uma alíquota efetiva mínima de 15% em cada jurisdição em que operam.
Hong Kong implementou o regime por meio da Inland Revenue (Amendment) (Minimum Tax for Multinational Enterprise Groups) Ordinance 2025, que acrescenta a Parte 4AA e os Anexos 61 a 64 à Inland Revenue Ordinance (Cap. 112). Essas disposições incorporam as regras Global Anti-Base Erosion (GloBE) da OCDE à legislação de Hong Kong e introduzem o Hong Kong Minimum Top-up Tax (HKMTT).
O regime se aplica a grupos de EMNs com receita anual consolidada de pelo menos EUR 750 milhões em pelo menos dois dos quatro exercícios fiscais anteriores ao exercício fiscal corrente. As entidades constituintes em Hong Kong de grupos abrangidos passam a estar sujeitas a novas obrigações de reporte e administrativas, incluindo o envio eletrônico de notificações e declarações do Pilar Dois por meio do Portal do Pilar Dois do Inland Revenue Department.
O que é o Portal do Pilar Dois
O Portal do Pilar Dois é uma plataforma eletrônica administrada pelo Inland Revenue Department (IRD) para o envio de declarações e notificações exigidas pelo regime de imposto mínimo implementado por meio da Parte 4AA da Inland Revenue Ordinance.
O portal permite que entidades abrangidas pelas regras GloBE e pelo HKMTT:
- enviem notificações anuais do imposto complementar (top-up tax);
- apresentem declarações do imposto complementar no formato eletrônico prescrito;
- forneçam informações relevantes para a determinação da obrigação do imposto complementar; e
- recebam avisos eletrônicos de lançamento e outras comunicações relacionadas à administração do Pilar Dois.
O portal integra a infraestrutura mais ampla do Business Tax Portal, utilizada para a interação eletrônica entre contribuintes e o IRD.
Prazos de registro
- Final de 2025: grupos de EMNs abrangidos foram obrigados a notificar o IRD sobre suas obrigações.
- Janeiro de 2026: o Portal do Pilar Dois foi oficialmente lançado, abrindo o registro para os grupos afetados.
- Em andamento: cada entidade constituinte em Hong Kong de um grupo de EMNs abrangido deve se registrar prontamente para garantir o envio tempestivo de notificações e declarações.
O IRD deixou claro que o registro tardio pode levar a atrasos no envio e a possível não conformidade. Para contribuintes com ano-calendário, os primeiros envios são esperados em 2026 para o exercício financeiro iniciado em 1º de janeiro de 2025, tornando o registro antecipado essencial.
Desafios que as EMNs podem enfrentar
- Estruturas de grupo complexas: grandes grupos de EMNs podem ter múltiplas entidades constituintes em Hong Kong, exigindo coordenação para determinar qual entidade será responsável pelo registro no portal e pelos envios.
- Prontidão técnica: o Portal do Pilar Dois exige envios eletrônicos e formatos específicos de declaração, o que pode demandar ajustes de sistemas ou mudanças em processos internos.
- Precisão dos dados: o registro exige informações precisas sobre a estrutura do grupo, as entidades constituintes e as entidades designadas para envio. Informações incorretas podem atrasar os envios ou gerar problemas de conformidade.
- Prazos apertados: com o primeiro ciclo de reporte previsto para 2026 para exercícios iniciados em ou após 1º de janeiro de 2025, o acesso ao portal e o registro devem ser concluídos com bastante antecedência dos prazos de envio.
Etapas práticas
Grupos multinacionais com entidades em Hong Kong devem considerar as seguintes ações preparatórias:
- Confirmar o enquadramento: avaliar se o grupo atende ao limite de receita consolidada de EUR 750 milhões.
- Identificar as entidades relevantes: determinar todas as entidades constituintes em Hong Kong responsáveis por obrigações de notificação ou envio.
- Preparar as informações do grupo: compilar detalhes precisos da estrutura do grupo e da entidade designada para envio.
- Estabelecer acesso ao portal: garantir que a entidade relevante tenha uma conta ativa no Business Tax Portal e o código de grupo exigido emitido pelo IRD.
- Planejar a coordenação interna: confirmar qual entidade em Hong Kong enviará notificações ou declarações em nome do grupo, quando aplicável.
Conclusão
A introdução do Portal do Pilar Dois faz parte do arcabouço administrativo de Hong Kong para implementar o regime de imposto mínimo global nos termos da Parte 4AA da Inland Revenue Ordinance. O portal serve como o principal canal eletrônico por meio do qual as entidades constituintes em Hong Kong de grupos de empresas multinacionais abrangidos enviam as notificações e declarações exigidas.
Grupos multinacionais com entidades em Hong Kong devem garantir que o acesso ao portal, o registro do grupo e os arranjos internos de reporte estejam estabelecidos antes do primeiro ciclo de reporte. A preparação antecipada pode ajudar a minimizar atrasos no envio e a apoiar a conformidade tempestiva com as novas obrigações de reporte.
Como a CW CPA pode ajudar
A CW CPA apoia grupos multinacionais a navegar pelos requisitos administrativos e técnicos associados ao registro no Portal do Pilar Dois e às obrigações contínuas de reporte em Hong Kong.
- Avaliação de enquadramento: avaliar se o grupo atende ao limite de receita consolidada de EUR 750 milhões e se está dentro do escopo do regime.
- Mapeamento de entidades: identificar as entidades constituintes em Hong Kong e confirmar as entidades responsáveis pelo registro no portal e pelos envios.
- Suporte técnico: auxiliar na preparação para envios eletrônicos, incluindo requisitos de reporte em XML ou iXBRL, quando aplicável.
- Coordenação de conformidade: apoiar o alinhamento entre os envios no portal de Hong Kong e os arranjos globais de reporte GloBE do grupo.
- Treinamento e suporte à implementação: auxiliar as equipes do cliente a estabelecer processos internos para o uso contínuo do Portal do Pilar Dois.
Grupos multinacionais que buscam assistência com o registro no Portal do Pilar Dois ou com a preparação para conformidade podem entrar em contato com a CW CPA para discutir seus requisitos específicos de reporte e administração.