El proyecto BEPS 2.0 (Base Erosion and Profit Shifting) de la OCDE/G20 introduce un marco de impuesto mínimo global destinado a garantizar que los grandes grupos de empresas multinacionales (EMN) estén sujetos a un tipo impositivo efectivo mínimo del 15% en cada jurisdicción en la que operen.
Hong Kong ha implementado el régimen mediante la Inland Revenue (Amendment) (Minimum Tax for Multinational Enterprise Groups) Ordinance 2025, que añade la Parte 4AA y los Anexos 61 a 64 a la Inland Revenue Ordinance (Cap. 112). Estas disposiciones incorporan las normas GloBE (Global Anti-Base Erosion) de la OCDE a la legislación de Hong Kong e introducen el Hong Kong Minimum Top-up Tax (HKMTT).
El régimen se aplica a grupos multinacionales con ingresos anuales consolidados de al menos 750 millones de euros en al menos dos de los cuatro ejercicios fiscales anteriores al ejercicio fiscal actual. Las entidades constituyentes de Hong Kong de los grupos dentro del ámbito de aplicación están sujetas a nuevas obligaciones de información y administrativas, incluida la presentación electrónica de notificaciones y declaraciones Pillar Two a través del Portal Pillar Two del Inland Revenue Department.
Qué es el Portal Pillar Two
El Portal Pillar Two es una plataforma electrónica administrada por el Inland Revenue Department (IRD) para la presentación de declaraciones y notificaciones requeridas bajo el régimen de impuesto mínimo implementado mediante la Parte 4AA de la Inland Revenue Ordinance.
El portal permite a las entidades dentro del ámbito de aplicación de las normas GloBE y del HKMTT:
- presentar notificaciones anuales del impuesto complementario;
- presentar declaraciones del impuesto complementario en el formato electrónico prescrito;
- proporcionar información relevante para la determinación de la obligación del impuesto complementario; y
- recibir notificaciones electrónicas de liquidación y otras comunicaciones relacionadas con la administración de Pillar Two.
El portal forma parte de la infraestructura más amplia del Business Tax Portal utilizada para la interacción electrónica entre los contribuyentes y el IRD.
Plazos de registro
- Finales de 2025: Los grupos multinacionales dentro del ámbito de aplicación debían notificar al IRD sus obligaciones.
- Enero de 2026: El Portal Pillar Two se lanzó oficialmente, abriendo el registro para los grupos afectados.
- En curso: Cada entidad constituyente de Hong Kong de un grupo multinacional dentro del ámbito de aplicación debe registrarse con prontitud para garantizar la presentación oportuna de notificaciones y declaraciones.
El IRD ha dejado claro que el registro tardío puede provocar retrasos en la presentación y posibles incumplimientos. Para los contribuyentes con año calendario, se esperan las primeras presentaciones en 2026 para el ejercicio fiscal que comienza el 1 de enero de 2025, lo que hace esencial el registro temprano.
Desafíos que pueden enfrentar las multinacionales
- Estructuras de grupo complejas: Los grandes grupos multinacionales pueden tener múltiples entidades constituyentes en Hong Kong, lo que requiere coordinación para determinar qué entidad será responsable del registro en el portal y las presentaciones.
- Preparación técnica: El Portal Pillar Two requiere presentaciones electrónicas y formatos de presentación específicos, lo que puede requerir ajustes en los sistemas o cambios en los procesos internos.
- Precisión de los datos: El registro requiere información precisa sobre la estructura del grupo, las entidades constituyentes y las entidades de presentación designadas. La información inexacta puede retrasar las presentaciones o crear problemas de cumplimiento.
- Plazos ajustados: Con el primer ciclo de información previsto para 2026 para los ejercicios fiscales que comiencen el 1 de enero de 2025 o después, el acceso al portal y el registro deben completarse con suficiente antelación a los plazos de presentación.
Pasos prácticos
Los grupos multinacionales con entidades en Hong Kong deben considerar las siguientes acciones preparatorias:
- Confirmar el ámbito de aplicación: Evaluar si el grupo cumple el umbral de ingresos consolidados de 750 millones de euros.
- Identificar las entidades relevantes: Determinar todas las entidades constituyentes de Hong Kong responsables de las obligaciones de notificación o presentación.
- Preparar la información del grupo: Recopilar detalles precisos de la estructura del grupo y la entidad de presentación designada.
- Establecer el acceso al portal: Asegurarse de que la entidad relevante tenga una cuenta activa en el Business Tax Portal y el código de grupo requerido emitido por el IRD.
- Planificar la coordinación interna: Confirmar qué entidad de Hong Kong presentará las notificaciones o declaraciones en nombre del grupo, cuando corresponda.
Conclusión
La introducción del Portal Pillar Two forma parte del marco administrativo de Hong Kong para implementar el régimen de impuesto mínimo global bajo la Parte 4AA de la Inland Revenue Ordinance. El portal sirve como el canal electrónico principal a través del cual las entidades constituyentes de Hong Kong de grupos de empresas multinacionales dentro del ámbito de aplicación presentan las notificaciones y declaraciones requeridas.
Los grupos multinacionales con entidades en Hong Kong deben asegurarse de que el acceso al portal, el registro del grupo y los acuerdos de información internos estén establecidos antes del primer ciclo de información. La preparación temprana puede ayudar a minimizar los retrasos en la presentación y respaldar el cumplimiento oportuno de las nuevas obligaciones de información.
Cómo puede ayudar CW CPA
CW CPA apoya a los grupos multinacionales en la navegación de los requisitos administrativos y técnicos asociados con el registro en el Portal Pillar Two y las obligaciones de información continuas en Hong Kong.
- Evaluación del ámbito de aplicación: Evaluar si el grupo cumple el umbral de ingresos consolidados de 750 millones de euros y se encuentra dentro del ámbito de aplicación del régimen.
- Mapeo de entidades: Identificar las entidades constituyentes de Hong Kong y confirmar las entidades responsables del registro en el portal y las presentaciones.
- Soporte técnico: Asistir en la preparación de presentaciones electrónicas, incluidos los requisitos de información en XML o iXBRL cuando corresponda.
- Coordinación del cumplimiento: Apoyar la alineación entre las presentaciones en el portal de Hong Kong y los acuerdos de información GloBE globales del grupo.
- Formación y soporte de implementación: Asistir a los equipos de clientes en el establecimiento de procesos internos para el uso continuo del Portal Pillar Two.
Los grupos multinacionales que busquen asistencia con el registro en el Portal Pillar Two o la preparación del cumplimiento pueden contactar con CW CPA para discutir sus requisitos específicos de información y administrativos.