2024 年 7 月 5 日，香港特区政府颁布了《2024 年税务（修订）（知识产权入息税收优惠）条例》，引入了 “专利盒 “税收优惠制度（“专利盒制度“）。 该制度为在香港通过研发活动开发的合资格知识产权（IP）所产生的合资格利润提供税收优惠。 通过实施这一制度，香港力图刺激知识产权贸易的增长，鼓励公司从事与知识产权相关的活动，并巩固其作为主要地区知识产权中心的地位。
本文将深入探讨专利盒制度的复杂性，重点介绍其目标、主要特点、资格标准以及对企业的影响。
专利盒制度的目标
香港专利盒制度的主要目的是鼓励创造、开发和利用知识产权。 通过对符合条件的知识产权收入所产生的利润提供税收优惠，该制度旨在
- 促进研发和知识产权交易：通过激励研发活动和知识产权交易，该制度旨在加强香港作为创新和技术中心的地位。
- 提高竞争力：税收优惠使香港成为吸引企业投资知识产权相关活动的目的地，从而增强了该地区在全球舞台上的竞争力。
- 支持经济增长：知识产权交易和开发活动的增加预计将创造商机，带来经济增长，并在与知识产权相关的法律、评估、管理和咨询服务等部门创造高价值的就业机会。
专利盒制度的主要特点
通过《2024 年税务（修订）（知识产权收入税收优惠）条例》颁布的专利盒制度为符合条件的企业提供了重大税收优惠。 以下是主要功能：
- 优惠税率：纳税人从符合条件的知识产权收入中获得的应评税利润的优惠部分，可享受 5% 的优惠利得税率，远低于标准利得税率 (16.5%)。
- 关联法：在计算优惠部分时，采用了经济合作与发展组织 (OECD) 认可的标准–“关联法”。
- 适用范围：该制度适用于在 2023 年 4 月 1 日或之后开始的课税年度从符合条件的知识产权收入中获得的利润。
- 选择机制：纳税人必须以书面形式做出选择，才能从该制度中受益。 一旦做出选择，该选择将适用于当选年度及随后所有年度，无需每年重新选举。
资格标准
要享受专利盒制度下的税收优惠，纳税人必须符合特定的资格标准：
- 合格人员：任何有权从符合条件的知识产权中获得收入的个人或实体都有资格成为符合条件的人。 这包括知识产权的所有者以及从知识产权转许可中获得收入的被许可人。
- 合格的知识产权：该制度涵盖研发活动产生的专利、植物品种权和软件版权。 知识产权必须受到法律保护，并经过类似的审批和注册程序。
- 符合条件的知识产权收入：符合税收优惠条件的收入包括
在香港境内外展出或使用知识产权的收入，或展出或使用知识产权的权利。
传授或同意传授与使用知识产权直接或间接相关的知识的收入。
出售符合条件的知识产权的收入。
产品或服务销售价格中可归属于符合条件的知识产权的部分，按公正合理的原则计算。
与符合条件的知识产权有关的保险、损害或赔偿金。
税收优惠的选举机制
在香港专利盒制度的选择机制下，合资格人士可就其知识产权（IP）收入选择税收优惠。 这种选择必须以书面形式作出，一旦作出，即适用于当前和随后所有的分摊年度，无需每年重选。 这种选择是不可撤销的，可确保对符合条件的知识产权收入始终适用降低的税率，从而提供长期的财政确定性，并鼓励对知识产权开发和商业化的持续投资。
其他规范适用于某些类型的合格知识产权。 具体来说
已授权专利和部门专利申请：
- 如果对某项专利申请进行了选择，它将自动扩展到包括原始专利申请和与原始申请有关的任何分案专利申请所授予的专利。
在指定日期或之后提交的非标准专利：
- 对于非标准专利（O）、标准专利（O）申请、短期专利或短期专利申请，且在指定日期或之后提交的专利，只有在有相应本地专利的情况下，选择才有效。
在指定日期或之后申请的植物新品种权：
- 对于既非授予也非申请的植物新品种权，如第 2 章第 2 节所定义。 490，并在指定日期或之后提出申请，只有在有相应的本地植物新品种权的情况下，选择才有效。
此外，”分案专利申请 “一词包括对分案专利申请和与原始申请有关的后续分案专利申请的记录的请求，无论是否根据香港专利法提出。 514 或香港以外的专利局。
关联方法和研发比例
专利盒制度采用经济合作与发展组织（OECD）认可的 “关联方法”（Nexus Approach）来确定应税利润的优惠部分。
纽带方法
税基侵蚀和利润转移（BEPS）行动计划》（2015 年）的行动 5 规定，”关联法 “是一种用于确定优惠税制是否具有潜在危害性的方法，它通过计算一个比率（即关联比率），将纳税人的合格支出与其总体支出进行比较。
研发比例
研发分数是一种计算方法，用于确定纳税人总支出中用于合格研发活动的部分。 研发部分的计算方法是用纳税人的研发合格支出除以其总支出。 这有助于确保税收优惠只针对实质性研发活动产生的收入，防止滥用税收优惠制度达到税基侵蚀和利润转移（BEPS）的目的。
研发支出分类
研发支出（包括资本支出）根据研发活动的实施者和实施地点分为 “符合资助条件的支出” （EE）和 “不符合资助条件的支出”（NE）。
合格人员的研发活动：合资格人士直接产生的支出归类为预期成果。
非关联人员代表合资格人士进行的研发活动：非关联人员代表合资格人士进行研发活动所产生的支出归类为预期成果。
相关人员的研发活动：
- 如果是香港居民的相联者代表合资格人士进行研发活动，其分类取决于研发活动的地点：
- 在香港：支出被归类为预期成果。
- 香港以外地区：支出归类为 NE。
- 如非香港居民的有聯繫人士代表合資格人士進行研發活動，有關開支 會被列為非本地居民開支。
特定除外和包含项目
不包括在 EE 中：
- 利息支付。
- 任何土地或建筑物的付款。
- 为任何建筑物的改建、加建或扩建付款。
- 为从他人处获得符合条件的知识产权或与知识产权相关的任何权利而发生的支出。
NE 中的夹杂物：
- 为从他人处获得符合条件的知识产权或与知识产权相关的任何权利而产生的任何支出（包括资本支出）。
- 但是，NE 不包括利息支出和任何土地或建筑物的付款，或任何建筑物的改建、加建或扩建的付款。
三年 "平均 "过渡措施
为了让纳税人有足够的时间适应跟踪和追查要求，同时遵守关联方法的一般原则，三年 “平均值 “过渡措施允许纳税人采用三年滚动平均值来计算限定支出和关联比率中使用的总支出。
税收优惠和退出条件
专利盒制度提供了大量税收优惠，但在特定情况下可以撤销：
- 撤销条件：如果知识产权被无条件撤销、放弃、拒绝或未满足特定条件，则可撤回特许权。
- 纳税人义务：纳税人必须在报税表中报告符合条件的知识产权收入，通知税务局局长任何影响资格的变化，并保留相关记录至少 7 年。
特殊规定和补充信息
该制度包括针对在《修订条例》颁布前提交 2023/24 课税年度利得税报税表的纳税人的特别规定。 这些纳税人将被告知申请税收优惠的程序。
此外，税务局还提供了有关该制度的大量资源和指导，包括《税务条例》、经合组织材料和相关部门资源的链接。
华德专业建议
香港的专利盒制度是一项战略举措，旨在通过知识产权的开发和商业化促进创新和经济增长。 当您考虑利用香港的专利盒制度来加强您的知识产权战略时，华德会计师事务所 (CW CPA) 可以在以下方面为您提供帮助：
- 资格评估：确定你的知识产权是否符合该制度的要求。
- 文档和保护：确保根据当地和国际法律对知识产权进行适当的记录和保护。
- 研发支出分析：对研发支出进行详细审查，最大限度地提高税收优惠。
- 制度选择指南：协助对符合条件的知识产权资产选择适用专利盒制度。
- 合规管理：管理税法的持续合规性，确保您的企业符合所有法规要求。
- 战略性税务规划：提供税务规划方面的战略建议，以优化您在该制度下的财务成果。
- 法规更新：随时向您通报可能影响您知识产权战略的税收制度或相关法规的任何变化。
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