El 5 de julio de 2024, el Gobierno de la RAE de Hong Kong promulgó la Ordenanza de Hacienda (Enmienda) (Concesiones fiscales para los ingresos procedentes de la propiedad intelectual) de 2024, introduciendo un régimen de incentivos fiscales «Patent Box» («Régimen Patent Box«). Este régimen ofrece ventajas fiscales sobre los beneficios admisibles derivados de la propiedad intelectual (PI) admisible desarrollada a través de actividades de investigación y desarrollo (I+D) dentro de Hong Kong. Con la aplicación de este régimen, Hong Kong pretende estimular el crecimiento del comercio de propiedad intelectual, animar a las empresas a participar en actividades relacionadas con la propiedad intelectual y consolidar su posición como centro regional líder en propiedad intelectual.
Este artículo profundiza en los entresijos del Régimen del Patent Box, destacando sus objetivos, características clave, criterios de elegibilidad e implicaciones para las empresas.
Objetivos del régimen del compartimento de patentes
El objetivo principal del Régimen de Patent Box de Hong Kong es fomentar la creación, el desarrollo y la explotación de la propiedad intelectual. Al ofrecer desgravaciones fiscales sobre los beneficios derivados de las rentas de la propiedad intelectual admisibles, el régimen pretende:
- Promover la I+D y el comercio de PI: Al incentivar las actividades de I+D y el comercio de PI, el régimen pretende reforzar la posición de Hong Kong como centro de innovación y tecnología.
- Aumentar la competitividad: Las ventajas fiscales convierten a Hong Kong en un destino atractivo para las empresas que desean invertir en actividades relacionadas con la propiedad intelectual, lo que aumenta la competitividad de la región en la escena mundial.
- Apoyar el crecimiento económico: Se espera que el aumento de las actividades de comercio y desarrollo de la propiedad intelectual genere oportunidades de negocio, que conduzcan al crecimiento económico y a la creación de puestos de trabajo de alto valor en sectores como el jurídico, la valoración, la gestión y los servicios de consultoría relacionados con la propiedad intelectual.
Características principales del régimen del Patent Box
El Régimen del Patent Box, promulgado a través de la Ordenanza 2024 de la Agencia Tributaria (Enmienda) (Concesiones fiscales para los ingresos procedentes de la propiedad intelectual), ofrece importantes ventajas fiscales a las empresas que cumplan los requisitos. Estas son las características clave:
- Tipo impositivo concesional: La parte concesionaria de los beneficios imponibles del contribuyente derivados de los ingresos de propiedad intelectual admisibles está sujeta a un tipo impositivo reducido sobre los beneficios del 5%, significativamente inferior al tipo impositivo estándar sobre los beneficios (16,5%).
- El Enfoque Nexus: Para calcular la parte concesionaria se adopta el Enfoque Nexus, una norma avalada por la Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económico (OCDE).
- Ámbito de aplicación: El régimen se aplica a los beneficios derivados de las rentas de la propiedad intelectual admisibles con respecto a un ejercicio fiscal que comience a partir del 1 de abril de 2023.
- Mecanismo de elección: Los contribuyentes deben hacer una elección por escrito para beneficiarse del régimen. Una vez realizada, la elección se aplica al año elegido y a todos los años siguientes, sin necesidad de reelección anual.
Criterios de admisibilidad
Para beneficiarse de las ventajas fiscales del Régimen de Patent Box, los contribuyentes deben cumplir unos criterios de elegibilidad específicos:
- Persona elegible: Cualquier individuo o entidad con derecho a obtener ingresos de la PI subvencionable puede ser considerado como persona subvencionable. Esto incluye a los propietarios de la PI, así como a los licenciatarios que obtienen ingresos de la concesión de sublicencias sobre la PI.
- Propiedad intelectual elegible: El régimen cubre las patentes, los derechos de obtención vegetal y los programas informáticos protegidos por derechos de autor generados a partir de actividades de I+D. La PI debe estar legalmente protegida y sujeta a procesos similares de aprobación y registro.
- Ingresos de PI elegibles: Los ingresos elegibles para las desgravaciones fiscales incluyen:
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Los ingresos procedentes de la exhibición o utilización de la PI, o el derecho a exhibir o utilizar la PI, tanto dentro como fuera de Hong Kong.
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Ingresos por impartir o acordar impartir conocimientos directa o indirectamente relacionados con el uso de la PI.
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Ingresos procedentes de la venta de la propiedad intelectual subvencionable.
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Porción del precio de venta de un producto o servicio atribuible a la PI elegible, calculada sobre una base justa y razonable.
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Importes derivados de seguros, daños o indemnizaciones relacionados con la PI subvencionable.
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Mecanismo de elección para las concesiones fiscales
Las personas que reúnan los requisitos pueden optar a desgravaciones fiscales sobre sus ingresos de propiedad intelectual (PI) en virtud de un mecanismo de elección del Régimen de Patent Box de Hong Kong. Esta elección debe hacerse por escrito y, una vez efectuada, se aplica al año de evaluación en curso y a todos los años siguientes sin que sea necesaria una reelección anual. La elección es irrevocable, lo que garantiza una aplicación coherente de los tipos impositivos reducidos sobre las rentas de PI admisibles, lo que proporciona seguridad fiscal a largo plazo y fomenta la inversión sostenida en el desarrollo y la comercialización de la PI.
Se aplican especificaciones adicionales a determinados tipos de propiedades intelectuales elegibles. Específicamente:
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Patentes concedidas y solicitudes de patentes divisionarias:
- Si se realiza una elección para una solicitud de patente, se amplía automáticamente para incluir las patentes concedidas a partir de la solicitud de patente original y cualquier solicitud de patente divisional relacionada con la solicitud original.
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Patentes no estándar presentadas a partir de la fecha especificada:
- Para las patentes que no sean patentes estándar (O), solicitudes de patentes estándar (O), patentes de corta duración o solicitudes de patentes de corta duración, y presentadas en la fecha especificada o después, la elección sólo será válida si existe una patente local correspondiente.
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Derechos de obtención vegetal presentados en o después de la fecha especificada:
- Para los derechos de obtención vegetal que no sean ni una concesión ni una solicitud según la definición de la sección 2 del Cap. 490, y presentada en la fecha especificada o con posterioridad a la misma, la elección sólo será válida si existe un derecho de obtención vegetal local correspondiente.
Además, el término «solicitud de patente divisionaria» incluye las peticiones de registros de solicitudes de patentes divisionarias y de solicitudes de patentes divisionarias posteriores relacionadas con la solicitud original, ya se hayan realizado bajo el Cap. de Hong Kong. 514 o con oficinas de patentes fuera de Hong Kong.
Enfoque Nexus y fracción de I+D
El Régimen del Patent Box emplea el Enfoque Nexus, una norma respaldada por la Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económico (OCDE), para determinar la parte concesional de los beneficios imponibles.
El enfoque Nexus
Establecido por la OCDE en el marco de la Acción 5 del Plan de Acción BEPS (erosión de la base imponible y traslado de beneficios) de 2015, el Enfoque Nexus es un método utilizado para determinar si un régimen fiscal preferencial es potencialmente perjudicial mediante el cálculo de una ratio, conocida como Ratio Nexus, que compara los gastos cualificados de un contribuyente con sus gastos globales.
Fracción de I+D
La fracción de I+D es un cálculo para determinar la parte de los gastos globales de un contribuyente que es atribuible a actividades de I+D cualificadas. La Fracción de I+D se calcula dividiendo los gastos cualificados de I+D por los gastos globales de un contribuyente. Esto ayuda a garantizar que los beneficios fiscales se conceden sólo a los ingresos que se derivan de actividades sustanciales de I+D, evitando el uso indebido de los regímenes fiscales preferenciales con fines de erosión de la base imponible y traslado de beneficios (BEPS).
Clasificación del gasto en I+D
Los gastos de I+D, incluidos los gastos de capital, se clasifican en gastos subvencionables (EE) y gastos no subvencionables (NE) en función de quién realiza las actividades de I+D y dónde tienen lugar estas actividades.
Actividades de I+D realizadas por la persona elegible: Los gastos efectuados directamente por la persona elegible se clasifican como EE.
Actividades de I+D realizadas por personas no asociadas en nombre de la persona elegible: Los gastos efectuados por personas no asociadas que realizan actividades de I+D en nombre de la persona elegible se clasifican como EE.
Actividades de I+D realizadas por personas asociadas:
- Si una persona asociada, residente en Hong Kong, realiza actividades de I+D en nombre de la persona beneficiaria, la clasificación dependerá de la localización de las actividades de I+D:
- En Hong Kong: Los gastos se clasifican como EE.
- Fuera de Hong Kong: Los gastos se clasifican como NE.
- Si una persona asociada, no residente en Hong Kong, realiza actividades de I+D en nombre de la persona beneficiaria, los gastos se clasifican como NE.
Exclusiones e inclusiones específicas
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Exclusiones de EE:
- Pago de intereses.
- Pagos por cualquier terreno o edificio.
- Pagos por cualquier alteración, adición o ampliación de cualquier edificio.
- Gastos incurridos para obtener la propiedad intelectual elegible o cualquier derecho relacionado con la propiedad de otra persona.
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Inclusiones en NE:
- Cualquier gasto (incluidos los gastos de capital) realizado para obtener la propiedad intelectual elegible o cualquier derecho relacionado con la propiedad de otra persona.
- Sin embargo, NE no incluye los pagos de intereses y los pagos por cualquier terreno o edificio, o por cualquier alteración, adición o ampliación de cualquier edificio.
La medida transitoria "media" de tres años
Para que los contribuyentes dispongan de tiempo suficiente para adaptarse a los requisitos de seguimiento y rastreo sin dejar de cumplir los principios generales del enfoque del nexo, una medida transitoria de «promedio» de tres años permite a los contribuyentes aplicar un promedio móvil de tres años para calcular los gastos admisibles y los gastos globales utilizados en el coeficiente de nexo.
Concesiones fiscales y condiciones de retirada
El Régimen de Patent Box ofrece importantes ventajas fiscales, pero éstas pueden retirarse en determinadas circunstancias:
- Condiciones de retirada: Las concesiones pueden ser retiradas si el PI es revocado incondicionalmente, abandonado, rechazado, o si no se cumplen condiciones específicas.
- Obligaciones del contribuyente: Los contribuyentes deben informar de los ingresos por IP subvencionables en sus declaraciones fiscales, notificar al Comisario de Hacienda cualquier cambio que afecte a la subvencionabilidad y conservar los registros pertinentes durante al menos siete años.
Disposiciones especiales e información adicional
El régimen incluye disposiciones especiales para los contribuyentes que presentaron sus declaraciones del impuesto sobre los beneficios correspondientes al ejercicio de evaluación 2023/24 antes de la promulgación de la Ordenanza de modificación. A estos contribuyentes se les notificarán los procedimientos para solicitar ventajas fiscales.
Además, el Departamento de Hacienda proporciona amplios recursos y orientaciones sobre el régimen, incluidos enlaces a la Ordenanza de la Agencia Tributaria, materiales de la OCDE y recursos departamentales pertinentes.
Lo que CW puede hacer por usted
El Régimen de Patent Box de Hong Kong representa una iniciativa estratégica para fomentar la innovación y el crecimiento económico a través del desarrollo y la comercialización de la propiedad intelectual. Mientras considera la posibilidad de aprovechar el régimen del buzón de patentes de Hong Kong para mejorar sus estrategias de propiedad intelectual, CW CPA puede ayudarle en los siguientes aspectos:
- Evaluación de la elegibilidad: Determine si su propiedad intelectual cumple los requisitos para acogerse al régimen.
- Documentación y protección: Asegúrese de que su propiedad intelectual está debidamente documentada y protegida conforme a las leyes locales e internacionales.
- Análisis de gastos de I+D: Realice revisiones detalladas de sus gastos en I+D para maximizar los beneficios fiscales.
- Orientación sobre la elección del régimen: Ayuda en el proceso de elección para aplicar el régimen del compartimento de patentes a los activos de PI elegibles.
- Gestión del cumplimiento: Gestione el cumplimiento continuo de las leyes fiscales, garantizando que su empresa cumple todos los requisitos normativos.
- Planificación fiscal estratégica: Proporcionar asesoramiento estratégico sobre planificación fiscal para optimizar sus resultados fiscales bajo el régimen.
- Actualizaciones normativas: Mantenerle informado de cualquier cambio en el régimen fiscal o en la normativa relacionada que pueda afectar a su estrategia de PI.
Póngase en contacto con nosotros para obtener asesoramiento que le ayude a agilizar sus operaciones y sacar provecho del favorable entorno de la propiedad intelectual de Hong Kong.
