Contexto:
Um grupo multinacional com sede na Europa (“EU Co”) possui uma Empresa com Investimento Estrangeiro na China continental, FIE 1, que por sua vez detém 100% do capital social da FIE 2. O FIE 2 compra principalmente matéria-prima de fornecedores locais, fabrica máquinas e vende para o FIE 1, que por sua vez vende para clientes corporativos. O FIE 2 é certificado como uma empresa de alta tecnologia com base nos dados do 5º ao 7º ano. Dessa forma, ela desfruta de uma dedução extra de 75% nas despesas com P&D e uma alíquota de 15% de imposto de renda corporativo até o 11º ano. A EU Co contratou a CW para realizar uma auditoria fiscal da FIE 1 e da FIE 2.
Desafio
O FIE 1 optou por não pagar dividendos ao FIE 2 antes do sétimo ano porque a taxa de crescimento do faturamento e do ativo líquido é uma das pontuações no esquema de marcação para que uma entidade continue a ser qualificada como uma empresa de alta tecnologia que desfruta de tratamentos fiscais preferenciais. A EU Co decidiu reduzir o índice de margem bruta da FIE 2, mas aumentar o índice de margem bruta da FIE 1, para que pudesse receber dividendos de suas subsidiárias na China continental. Isso limitou a quantidade de distribuição que a UE poderia receber. Mais importante ainda, os ajustes de preços poderiam ter exposto o grupo a desafios desnecessários de Preços de Transferência (“TP”) por parte das autoridades fiscais na China continental.
Solução
De acordo com a análise da CW, a FIE 2 ainda poderia pagar dividendos à FIE 1, mas seria necessário realizar uma análise de sensibilidade, tendo em mente que o faturamento e o índice de crescimento do ativo líquido representam apenas cerca de 10% dos fatores contribuintes a serem considerados para que ela continue qualificada com o status de Alta Tecnologia. Além disso, manter o GP% do FIE 2 em um nível que possa ser comparado ao de seus concorrentes reduziria o risco de ser questionado sobre a questão do preço de transferência.
Independentemente do fato de o FIE 2, como empresa de alta tecnologia, ser elegível para a taxa preferencial de 15% para empresas de alta tecnologia, ele poderia, na verdade, desfrutar de uma taxa de CIT ainda mais baixa, de 5%, já que é elegível para se declarar uma empresa de baixo lucro.
Conclusão
Embora os investidores estrangeiros possam ter funcionários locais confiáveis em suas subsidiárias na China continental, esses funcionários podem não ter o conhecimento profissional e a experiência para analisar alguns dilemas financeiros de forma holística, para avaliar as vantagens e desvantagens de equilibrar o cuidado com os benefícios do grupo e, ao mesmo tempo, garantir a conformidade com as regras e regulamentos locais. Isso é especialmente verdadeiro quando as regras, regulamentos e políticas preferenciais na China continental mudam com frequência. Recomenda-se, portanto, que os investidores façam uma verificação regular da saúde fiscal e financeira por meio de consultores profissionais internacionais experientes.
Aviso Importante
Este estudo de caso é para fins ilustrativos e pretende fornecer um exemplo do processo e da metodologia da Firma. Um caso individual pode variar com base nas circunstâncias específicas encontradas. Não há garantia de que resultados semelhantes possam ser alcançados em situações comparáveis.
Seu uso deste estudo de caso, incluindo a implementação de quaisquer soluções estabelecidas no artigo acima, não cria um relacionamento profissional-cliente entre você e nossa Empresa ou qualquer uma de suas empresas relacionadas. Não podemos aceitá-lo como cliente, a menos e até que determinemos que há um ajuste e até que vários requisitos, como acordos de taxas, sejam resolvidos.