En virtud de la Ordenanza de Sociedades (Cap. 622):
- Toda empresa constituida en Hong Kong (excepto aquellas declaradas oficialmente inactivas) debe preparar estados financieros auditados anualmente, independientemente de si el IRD solicita una declaración de impuestos.
- La auditoría es una obligación legal para el gobierno corporativo, no solo un paso de cumplimiento tributario.
En Hong Kong, no hay IVA ni GST. Probablemente sea por esto que, a diferencia de la mayoría de los otros países/lugares del mundo, no existe un umbral para los requisitos de auditoría, es decir, casi todas las empresas constituidas localmente deben preparar estados financieros anuales auditados de acuerdo con las NIIF/NIC de Hong Kong (o marcos simplificados permitidos para entidades más pequeñas elegibles) y hacer que se auditen según las Normas de Auditoría de Hong Kong (HKSAs) emitidas por el HKICPA. Solo aquellas empresas inactivas constituidas en Hong Kong que obtengan una exención del Departamento de Impuestos Internos (“IRD”) tendrían exenciones.
Aquí hay un desglose más claro de los requisitos legales de auditoría según la Ordenanza de Sociedades de Hong Kong (Cap. 622):
Auditoría anual para sociedades limitadas por acciones (sociedades privadas) en Hong Kong
Auditoría requerida
- Todas las sociedades privadas limitadas por acciones, ya sean pequeñas o grandes, deben preparar estados financieros anuales y hacer que los audite un CPA registrado en la AFRC.
- Estas cuentas auditadas no se presentan en el Registro de Empresas (CR), sino que se envían al Departamento de Impuestos Internos (IRD) junto con la Declaración de Impuestos sobre las Ganancias.
Exención de empresa inactiva
- Una empresa puede considerarse «inactiva» y exenta de auditoría solo si no tiene transacciones contables durante el año financiero, aprueba una resolución especial y presenta el Formulario ND2A.
Simplificado (“Exención de informes”)
- Las empresas privadas pequeñas o elegibles que cumplen con los criterios de tamaño pueden preparar estados financieros simplificados, pero aún deben ser auditadas.
Cronograma
- El requisito de auditoría no depende de cuándo el Departamento de Impuestos Internos (IRD) emite una Declaración de Impuestos sobre las Ganancias.
- Toda empresa constituida en Hong Kong (excepto aquellas declaradas oficialmente inactivas) debe preparar estados financieros auditados anualmente, independientemente de si el IRD solicita una declaración de impuestos.
- La auditoría es una obligación legal en virtud de la Ordenanza de Sociedades (Cap. 622): para el gobierno corporativo, no solo un paso de cumplimiento tributario.
Lo que cambia cuando el IRD emite una declaración cada 3 años para las empresas con pérdidas es solo la frecuencia de presentación de impuestos, no la frecuencia de la auditoría. La empresa aún necesita:
- Cerrar sus libros al final de cada año financiero.
- Hacer que las cuentas se auditen anualmente.
- Mantener esas cuentas auditadas listas para su presentación cuando el IRD finalmente solicite la declaración.
Entonces, incluso si el IRD no solicita una declaración este año, la auditoría aún debe realizarse para ese año financiero.
Auditoría anual para sociedades limitadas por garantía en Hong Kong
Presentación al CR requerida
- Estas empresas deben preparar, auditar y presentar sus estados financieros auditados junto con la declaración anual (Formulario NAR1) ante el CR.
Exenciones
- Una “pequeña empresa de garantía” puede calificar para la presentación de informes simplificada, pero las cuentas auditadas aún deben presentarse ante el CR.
Cronograma
Para una empresa limitada por garantía en Hong Kong, el cronograma y los requisitos de presentación son:
- La Declaración Anual para la Sociedad de Garantía (Formulario NAR1) debe presentarse ante el CR dentro de los 9 meses posteriores al final del año financiero de la empresa.
- Los estados financieros auditados (incluido el informe de los directores y el informe del auditor) deben acompañar esta declaración anual cuando se presenta al Registro de Empresas.
Puntos clave
- Esto es diferente de las sociedades privadas limitadas por acciones, que no presentan cuentas auditadas ante el CR.
- La presentación tardía conlleva sanciones (hasta HK$50.000 + HK$1.000 por día por incumplimiento continuo).
Esto es diferente de las sociedades privadas limitadas por acciones, que no presentan FS auditados al CR; solo los adjuntan a la Declaración de Impuestos sobre las Ganancias para el Departamento de Impuestos Internos.
En pocas palabras
- Sociedades privadas limitadas por acciones: deben ser auditadas anualmente (a menos que estén inactivas); FS auditados presentados al IRD, no al CR.
- Sociedades limitadas por garantía: deben ser auditadas y deben presentar FS auditados ante el CR.
- Exención de informes (cuentas simplificadas): reduce la complejidad, no es un sustituto de la auditoría.
¿Cuáles son las ideas erróneas comunes sobre cuándo auditar una sociedad de responsabilidad limitada en Hong Kong?
“Todas las sociedades privadas están exentas si son pequeñas” ❌
- Solo las empresas inactivas, aquellas que no tienen absolutamente ninguna transacción contable durante el año financiero y han presentado un Formulario ND2A, están exentas de auditoría.
- La exención de presentación de informes en virtud de la Ordenanza de Sociedades permite a las pequeñas empresas privadas o grupos elegibles preparar estados financieros simplificados en virtud de SME-FRF, pero no los exime de que sus estados sean auditados.
- Calificar según los ingresos, los activos o el número de empleados (2 de 3: ≤HK$100 M, ≤HK$100 M, ≤100 empleados; O ≤HK$200 M, ≤HK$200 M, ≤100 empleados Y con la resolución especial4 del 75% de los miembros sin que ninguno se oponga) le permite presentar estados financieros simplificados en virtud de SME-FRF, pero no omitir el requisito de auditoría.
“Solo las empresas con filiales necesitan presentar estados auditados consolidados” ❌
Independientemente de la estructura del grupo, toda empresa constituida en Hong Kong (excepto las inactivas oficialmente) debe preparar y auditar las finanzas anualmente en virtud de la Parte 9 de la Ordenanza de Sociedades.
“Las sucursales extranjeras no requieren auditoría” ❌
Si bien las empresas locales inactivas están exentas, las sucursales extranjeras y las empresas locales con transacciones reales no están exentas y deben ser auditadas.
“El momento de la auditoría no está vinculado a la presentación de impuestos” ❌
El informe de auditoría debe completarse antes de presentar su Declaración de Impuestos sobre las Ganancias (PTR). Para las empresas recién constituidas, el primer PTR (y la auditoría) vence 18 meses después de la constitución; los posteriores se alinean con el final del año financiero.
“Los contadores internos pueden certificar las cuentas en lugar de los auditores” ❌
Las auditorías deben ser realizadas por un CPA independiente registrado en AFRC; los contadores internos no pueden firmar la auditoría.
“Las empresas pequeñas no necesitan revisiones comerciales ni auditorías provisionales/previas a la finalización ni revisiones comerciales” ❌
Si bien las sociedades privadas pueden optar por no participar en las “revisiones comerciales” en el informe de los directores mediante una resolución especial, todas las empresas deben completar una auditoría legal completa anualmente. Para algunas empresas con plazos ajustados para la presentación de informes grupales, podrían optar por realizar auditorías provisionales o previas a la finalización.
La mayoría de los malentendidos provienen de la confusión entre la exención de presentación de informes (presentación de informes simplificada) y la exención de auditoría (solo para empresas inactivas debidamente registradas). A pesar de la presentación de informes simplificada, las auditorías legales siguen siendo obligatorias para todas las empresas activas de Hong Kong.
¿Cuáles son las sanciones por incumplimiento?
Estas son las sanciones clave según la ley de Hong Kong por incumplimiento de los requisitos de auditoría para una sociedad de responsabilidad limitada:
1. Multas por presentación tardía o no presentación de cuentas auditadas
Si los estados financieros auditados se retrasan o no se presentan, la empresa puede ser multada con hasta HK$50.000, más una multa diaria por incumplimiento de HK$1.000 por cada día continuo de incumplimiento, en virtud de la Sección 622 de la Ordenanza de Sociedades.
2. Sanciones por declaraciones falsas o engañosas
Incluir intencionalmente o imprudentemente información falsa, engañosa o fraudulenta en las cuentas o en el informe de auditoría es un delito penal, que conlleva el riesgo de multas y prisión en virtud de la Ordenanza de Sociedades.
3. Responsabilidad de los directores y funcionarios
Aunque la mayoría de las acciones de cumplimiento se toman contra la empresa, los funcionarios responsables también pueden ser considerados personalmente responsables, especialmente en los casos que involucran mala conducta o negligencia deliberada.
4. Posible enjuiciamiento penal
Las infracciones persistentes o graves pueden llevar al Registrador de Empresas a presentar una citación en un Tribunal de Magistrados, lo que desencadena un proceso penal con sanciones crecientes, incluida la posible prisión.
5. Fallos de cumplimiento adicionales
No presentar la Declaración Anual (NAR1) incurre en una multa de hasta HK$50.000, más HK$1.000 por día por retraso continuo.
No mantener cuentas auditadas adecuadamente también puede dar lugar a delitos de mantenimiento de registros en virtud de la Sección 655 de la Ordenanza, sancionados con HK$10.000, más HK$300 por día por incumplimiento continuo.
Por lo tanto, la supervisión y el cumplimiento corresponden al Registro de Empresas, mientras que los procedimientos legales y el cobro real de sanciones se gestionan a través del Tribunal de Magistrados tras la condena.