Sob a Companies Ordinance (Cap. 622):
- Toda empresa constituída em Hong Kong (exceto aquelas oficialmente declaradas dormentes) deve preparar demonstrações financeiras auditadas anualmente, independentemente de o IRD solicitar uma declaração de imposto.
- A auditoria é uma obrigação estatutária para a governança corporativa, não apenas uma etapa de conformidade tributária.
Em Hong Kong, não há IVA ou GST. Provavelmente é por causa disso que, ao contrário da maioria dos outros países/lugares do mundo, não há limite para os requisitos de auditoria, ou seja, quase todas as empresas constituídas localmente devem preparar demonstrações financeiras anuais auditadas de acordo com o HKFRS/HKAS (ou estruturas simplificadas permitidas para entidades menores elegíveis) e tê-las auditadas sob as Normas de Auditoria de Hong Kong (HKSAs) emitidas pelo HKICPA. Apenas as empresas dormentes constituídas em Hong Kong que obtiverem isenção do Inland Revenue Department (“IRD”) terão isenções.
Aqui está uma análise mais clara dos requisitos legais de auditoria sob a Hong Kong Companies Ordinance (Cap. 622):
Auditoria Anual para Empresas Limitadas por Ações (Empresas Privadas) em Hong Kong
Auditoria Obrigatória
- Todas as empresas privadas limitadas por ações, sejam pequenas ou grandes, devem preparar demonstrações financeiras anuais e tê-las auditadas por um CPA registrado no AFRC
- Essas contas auditadas não são arquivadas no Companies Registry (CR), mas são enviadas ao Inland Revenue Department (IRD) juntamente com a Declaração de Imposto sobre Lucros.
Isenção de Empresa Dormente
- Uma empresa pode ser considerada “dormente” e isenta de auditoria somente se não tiver transações contábeis durante o ano financeiro, aprovar uma resolução especial e apresentar o Formulário ND2A.
Simplificado (“Isenção de Relatório”)
- Empresas privadas pequenas ou elegíveis que atendam aos critérios de tamanho podem preparar demonstrações financeiras simplificadas, mas ainda devem ser auditadas.
Cronograma
- O requisito de auditoria não depende de quando o Inland Revenue Department (IRD) emite uma Declaração de Imposto sobre Lucros.
- Toda empresa constituída em Hong Kong (exceto aquelas oficialmente declaradas dormentes) deve preparar demonstrações financeiras auditadas anualmente, independentemente de o IRD solicitar uma declaração de imposto.
- A auditoria é uma obrigação estatutária sob a Companies Ordinance (Cap. 622): para governança corporativa, não apenas uma etapa de conformidade tributária.
O que muda quando o IRD emite uma declaração a cada 3 anos para empresas com prejuízo é apenas a frequência de declaração de impostos, não a frequência de auditoria. A empresa ainda precisa:
- Fechar seus livros no final de cada ano financeiro.
- Ter as contas auditadas anualmente.
- Manter essas contas auditadas prontas para envio quando o IRD eventualmente solicitar a declaração.
Portanto, mesmo que o IRD não solicite uma declaração este ano, a auditoria ainda deve ser feita para esse ano financeiro.
Auditoria Anual para Empresas Limitadas por Garantia em Hong Kong
Envio para CR Obrigatório
- Essas empresas devem preparar, auditar e apresentar suas demonstrações financeiras auditadas juntamente com a declaração anual (Formulário NAR1) ao CR.
Isenções
- Uma “pequena empresa de garantia” pode se qualificar para relatórios simplificados, mas as contas auditadas ainda devem ser arquivadas no CR.
Cronograma
Para uma empresa limitada por garantia em Hong Kong, o cronograma e os requisitos de arquivamento são:
- A Declaração Anual para Empresa de Garantia (Formulário NAR1) deve ser arquivada no CR dentro de 9 meses após o final do ano financeiro da empresa.
- As demonstrações financeiras auditadas (incluindo o relatório dos diretores e o relatório do auditor) devem acompanhar esta declaração anual quando enviadas ao Companies Registry.
Pontos Chave
- Isso é diferente de empresas privadas limitadas por ações, que não arquivam contas auditadas no CR.
- O arquivamento tardio acarreta penalidades (até HK$50.000 + HK$1.000 por dia por inadimplência contínua).
Isso é diferente de empresas privadas limitadas por ações, que não enviam FS auditadas para CR – elas apenas as anexam à Declaração de Imposto sobre Lucros para o Inland Revenue Department.
Em Resumo
- Empresas privadas limitadas por ações: Devem ser auditadas anualmente (a menos que dormentes); FS auditadas enviadas ao IRD, não ao CR.
- Empresas limitadas por garantia: Devem ser auditadas e devem apresentar FS auditadas ao CR.
- Isenção de relatório (contas simplificadas): Reduz a complexidade, não é um substituto para a auditoria.
Quais são os equívocos comuns sobre quando fazer a auditoria de uma empresa de responsabilidade limitada em Hong Kong?
“Todas as empresas privadas são isentas se forem pequenas” ❌
- Apenas empresas dormentes — aquelas sem absolutamente nenhuma transação contábil durante o ano financeiro e que apresentaram um Formulário ND2A — estão isentas de auditoria.
- A isenção de relatório sob a Companies Ordinance permite que pequenas empresas ou grupos privados elegíveis preparem demonstrações financeiras simplificadas sob o SME-FRF, mas não os isenta de ter suas demonstrações auditadas.
- Qualificar-se com base na receita, ativos ou número de funcionários (2 de 3: ≤HK$100 M, ≤HK$100 M, ≤100 funcionários; OU ≤HK$200 M, ≤HK$200 M, ≤100 funcionários E com resolução especial de 75% dos membros4 sem que nenhum se oponha) permite que você apresente demonstrações financeiras simplificadas sob o SME-FRF, mas não pule o requisito de auditoria.
“Apenas empresas com subsidiárias precisam apresentar demonstrações consolidadas auditadas” ❌
Independentemente da estrutura do grupo, toda empresa constituída em Hong Kong (exceto as oficialmente dormentes) deve preparar e ter as finanças auditadas anualmente sob a Parte 9 da Companies Ordinance.
“Filiais estrangeiras não exigem auditoria” ❌
Embora as empresas locais dormentes sejam isentas, as filiais estrangeiras e as empresas locais com transações reais não são isentas e devem ser auditadas.
“O prazo da auditoria não está vinculado à declaração de impostos” ❌
O relatório de auditoria deve ser concluído antes de apresentar sua Declaração de Imposto sobre Lucros (PTR). Para empresas recém-constituídas, o primeiro PTR (e auditoria) vence 18 meses após a constituição; os subsequentes se alinham com o final do ano financeiro.
“Contadores internos podem certificar as contas em vez de auditores” ❌
As auditorias devem ser conduzidas por um CPA independente registrado no AFRC — contadores internos não podem assinar a auditoria.
“Pequenas empresas não precisam de revisões de negócios ou auditorias provisórias/pré-finais ou revisões de negócios” ❌
Embora as empresas privadas possam optar por não participar de “revisões de negócios” no relatório dos diretores por meio de uma resolução especial, todas as empresas ainda devem concluir uma auditoria estatutária completa anualmente. Para algumas empresas com prazos apertados de relatórios de grupo, elas podem optar por ter auditorias provisórias ou pré-finais.
A maioria dos mal-entendidos decorre da confusão entre a isenção de relatório (relatório simplificado) e a isenção de auditoria (apenas para empresas dormentes devidamente registradas). Apesar do relatório simplificado, as auditorias estatutárias permanecem obrigatórias para todas as empresas ativas de Hong Kong.
Quais são as penalidades por não conformidade?
Aqui estão as principais penalidades sob a lei de Hong Kong por não conformidade com os requisitos de auditoria para uma empresa de responsabilidade limitada:
1. Multas por Envio Atrasado ou Não Envio de Contas Auditadas
Se as demonstrações financeiras auditadas forem atrasadas ou não forem enviadas, a empresa pode ser multada em até HK$50.000, mais uma penalidade diária de inadimplência de HK$1.000 para cada dia contínuo de não conformidade — sob a Seção 622 da Companies Ordinance.
2. Penalidades por Declarações Falsas ou Enganosas
Incluir intencionalmente ou imprudentemente informações falsas, enganosas ou fraudulentas nas contas ou no relatório de auditoria é uma ofensa criminal, acarretando o risco de multas e prisão sob a Companies Ordinance.
3. Responsabilidade de Diretores e Funcionários
Embora a maioria das ações de execução sejam tomadas contra a empresa, os funcionários responsáveis também podem ser responsabilizados pessoalmente — especialmente em casos envolvendo má conduta deliberada ou negligência.
4. Potencial Processo Criminal
Violações persistentes ou graves podem levar o Registrador de Empresas a apresentar uma intimação em um Tribunal de Magistrados, desencadeando processos criminais com penalidades crescentes, incluindo potencial prisão.
5. Falhas Adicionais de Conformidade
Deixar de apresentar a Declaração Anual (NAR1) acarreta uma multa de até HK$50.000, mais HK$1.000 por dia de atraso contínuo.
Deixar de manter contas devidamente auditadas também pode levar a ofensas de manutenção de registros sob a Seção 655 da Ordinance — penalizado com HK$10.000, mais HK$300 por dia de não conformidade contínua.
Portanto, a supervisão e a execução estão a cargo do Companies Registry, enquanto os processos legais e a cobrança real de penalidades são tratados por meio do Tribunal de Magistrados após a condenação.