En China, los fapiaos (que significan facturas) desempeñan un papel fundamental en las transacciones comerciales cotidianas y en la fiscalidad. A diferencia de las facturas o recibos utilizados habitualmente en otros lugares, los fapiaos tienen varias funciones. Estas facturas oficiales no sólo sirven como prueba de la compraventa de bienes y servicios, sino también como componente vital en el cumplimiento de las obligaciones fiscales. Debido al carácter distintivo del sistema fapiao, muchas empresas extranjeras que establecen operaciones en China se encuentran con dificultades a la hora de desenvolverse en él.
El siguiente artículo profundizará en el funcionamiento del sistema de fapiao, proporcionándole información esencial sobre la emisión y el uso de los fapiaos. Además, ofrecerá una visión general del sistema de e-fapiao, en rápida evolución.
Tabla de contenido
Panorama general: ¿Qué son los fapiaos?
El objetivo principal de los fapiaos es doble. En primer lugar, los fapiaos sirven como documentos oficiales para justificar la legitimidad de sus transacciones comerciales. Los particulares utilizan los fapiaos como prueba de la compra de bienes y servicios cuando reembolsan gastos empresariales. Las empresas, por su parte, utilizan los fapiaos para reclamar deducciones fiscales y facilitar el registro de las transacciones a efectos contables.
En segundo lugar, los fapiaos especifican el impuesto sobre el valor añadido («IVA») adeudado y son utilizados por la agencia tributaria para controlar las transacciones e impedir la evasión fiscal. En lugar de hacer una declaración a la oficina de impuestos más tarde, se le exige que pague el impuesto por adelantado en el momento de la expedición del fapiao.
¿Cómo se emiten los fapiaos?
La administración de los fapiaos es competencia de la Administración Estatal de Impuestos de China («STA»), que también regula la impresión y distribución de los fapiaos. La ley le obliga a imprimir los fapiaos en papel especial obtenido de las autoridades locales. Antes de emitir fapiaos, debe tener:
- Se le ha concedido una licencia comercial válida y un permiso especial para imprimir fapiaos;
- Aplicó las normas técnicas pertinentes para garantizar una impresión precisa de las facturas; y
- Estableció un sólido sistema de gestión financiera, así como rigurosos protocolos de supervisión, seguridad y confidencialidad.
Para imprimir fapiaos, se necesita una impresora especial que esté conectada al sistema fiscal central. Primero debe iniciar sesión en el sistema utilizando un pequeño dispositivo electrónico, normalmente un dongle USB. A continuación, deberá introducir en la impresora el fapiao correspondiente con el número indicado en el sistema.
Una vez que su dispositivo está conectado al sistema fiscal central, la transacción se registra automáticamente en los registros de la agencia tributaria a nombre de su empresa. El IVA se devenga en el momento de la emisión del fapiao, que debe liquidarse en el mes siguiente.
Al recibir un fapiao, el cliente puede conectarse al sistema para verificar la transacción. La deducción se reflejará en el importe del impuesto adeudado en el mes siguiente.
¿Quién puede emitir fapiaos?
Para emitir fapiaos, es necesario tener una entidad jurídica establecida en China continental, es decir, una empresa con inversión extranjera.
Los fapiaos pueden ser emitidos por contribuyentes registrados. En China, los contribuyentes se dividen en dos categorías: contribuyentes generales y pequeños contribuyentes.
- Pequeños contribuyentes
Los pequeños contribuyentes se refieren a empresas con una renta imponible acumulada inferior a 5 millones de RMB durante un periodo consecutivo de 12 meses. Los pequeños contribuyentes cuyas ventas mensuales no superen los 100.000 RMB podrán seguir disfrutando de la exención fiscal hasta finales de 2027. Además, sus ventas imponibles están sujetas a un tipo reducido de IVA del 1% en lugar del 3%. Los artículos sujetos a un tipo de IVA de prepago del 3% se gravan ahora a un tipo reducido del 1%.
- Contribuyentes en general
Aquellos con unos ingresos anuales superiores a 5 millones de RMB se consideran contribuyentes generales. Sus ventas imponibles están sujetas a tipos de IVA del 13%, 9% y 6%, dependiendo de la naturaleza de los bienes o servicios prestados. Los contribuyentes generales pueden compensar el IVA soportado con el IVA repercutido. El IVA soportado se refiere al IVA que una empresa paga en sus compras de bienes y servicios. Por otro lado, el IVA repercutido se refiere al IVA que una empresa cobra sobre las ventas de bienes o la prestación de servicios, que se recauda de sus clientes.
¿Cuáles son los diferentes tipos de fapiaos?
Existen dos tipos de fapiaos: el fapiao general del IVA y el fapiao especial del IVA. La principal diferencia es que el fapiao especial del IVA permite la deducción del impuesto, mientras que el fapiao general del IVA no. Los pequeños contribuyentes, a los que no se permite deducir el IVA soportado del IVA repercutido, deben utilizar en su lugar el fapiao general del IVA.
- IVA general fapiao
El fapiao general del IVA sirve como justificante de pago en los casos en los que no es aplicable el fapiao especial del IVA. Los pequeños contribuyentes, así como los contribuyentes comerciales en general dedicados a la venta de artículos específicos, como alcohol, cigarrillos, ropa, cosméticos, alimentos, sombreros, zapatos y otros bienes de consumo, sólo pueden emitir fapiaos generales de IVA.
- IVA especial fapiao
Normalmente, los contribuyentes generales emiten fapiaos especiales de IVA a los clientes cuando venden bienes o prestan servicios. Sin embargo, no pueden emitirse para la venta de bienes exentos de impuestos.
Dado que el fapiao especial del IVA es un documento importante a efectos de deducción fiscal, incluye información adicional, como el código fiscal de la empresa, datos particulares y detalles de la cuenta bancaria. Además, se proporciona un desglose detallado del importe de las ventas en los elementos constitutivos imponibles y no imponibles.
El fapiao especial del IVA consta de tres ejemplares duplicados en total: ejemplar contable (conservado por el emisor), ejemplar de deducción (utilizado a efectos de deducción fiscal) y ejemplar de factura (conservado por el cliente).
Los contribuyentes están limitados por cuotas establecidas por la oficina tributaria local. Las cuotas se aplican tanto a la cantidad de fapiaos con IVA especial que pueden imprimirse como al valor de cada fapiao. La autoridad fiscal local tendrá en cuenta la escala y la naturaleza de las actividades comerciales de la empresa a la hora de fijar la cuota.
Si los contribuyentes agotan su cuota de fapiaos especiales de IVA, deberán obtener fapiaos adicionales en la oficina tributaria local. Alternativamente, si las ventas mensuales superan el límite prescrito, se puede solicitar un aumento temporal del valor de fapiao.
¿Qué son los e-fapiaos?
El nuevo e-fapiao es una factura electrónica sin papel. Tiene el mismo efecto legal y la misma funcionalidad que el tradicional fapiao de papel. A diferencia del fapiao estándar, el e-fapiao no tiene varias copias duplicadas, es decir, la copia contable, la copia de deducción y la copia de factura.
A medida que la implantación nacional de los fapiaos electrónicos continúe a buen ritmo, los fapiaos de papel se irán eliminando gradualmente en favor de sus equivalentes digitales. El sistema e-fapiao utiliza la tecnología para aumentar la eficacia, optimizar las estructuras de datos para mejorar la organización y el análisis de los datos financieros e implantar controles más eficaces para autentificar a los fapiaos.
En octubre de 2023, los STA locales de Pekín, Hunan, Shandong, Anhui, Qinghai, Ningxia y Guizhou anunciaron la puesta en marcha de un programa piloto para probar el uso de e-fapiaos totalmente digitalizados. Desde el 1 de noviembre de 2023, los contribuyentes elegibles de estas regiones han tenido la oportunidad de participar en el plan piloto.
Los procedimientos para obtener y emitir e-fapiaos se agilizarán y simplificarán aún más. En el marco del programa piloto, una plataforma nacional de servicios de facturación electrónica ofrecerá a los contribuyentes que cumplan los requisitos acceso en línea las 24 horas del día para emitir, enviar, comprobar, consultar y descargar e-fapiaos. La nueva plataforma también eliminará la necesidad de dispositivos de autenticación externos, como los dongles USB y la UKey fiscal.
¿Cuáles son las ventajas de utilizar e-fapiaos?
No es necesario obtener la aprobación antes de la emisión
: Los contribuyentes pueden emitir e-fapiaos una vez hayan creado su empresa. La plataforma de servicios de facturación electrónica permite a los contribuyentes emitir e-fapiaos en el momento oportuno sin los retrasos asociados a la búsqueda de una aprobación previa.
Procedimientos simplificados
: Una vez iniciada la sesión, los contribuyentes pueden emitir, entregar, descargar, consultar y verificar los e-fapiaos en un solo lugar. Al consolidar las distintas funciones en una única plataforma, los contribuyentes pueden experimentar un enfoque más fluido e integrado de la gestión del fapiao.
Diferentes canales de emisión
: Los contribuyentes tienen la opción de emitir e-fapiaos a través de la plataforma de servicios de facturación electrónica, así como por correo electrónico, una aplicación móvil específica y códigos QR.
No es necesario solicitar por separado un aumento de la cuota
: Con los e-fapiaos, los contribuyentes ya no están obligados a solicitar formalmente un aumento del valor máximo de cada factura, ni del número de facturas que pueden emitirse al mes. En su lugar, la agencia tributaria ajustará la cuota en función de diversos factores, como las actividades empresariales del contribuyente, su calificación crediticia y su nivel de riesgo. Esto alivia la carga de cumplimiento de los contribuyentes y permite un ajuste flexible de la cuota, proporcionando una mayor flexibilidad y eficacia en la gestión de las facturas.
Cómo puede ayudarle CW
Navegar por las complejidades del sistema chino de fapiao puede ser todo un reto sin la orientación y la experiencia de profesionales locales. Esto es especialmente cierto para las empresas extranjeras que no conocen bien los matices de las leyes y reglamentos fiscales locales. Emitir fapiaos correctamente es crucial para el éxito operativo y el cumplimiento fiscal en China. Con más de 30 años de experiencia, proporcionamos un apoyo integral en la gestión de los procedimientos relacionados con la fapiao, garantizando el cumplimiento de todos los requisitos reglamentarios. Nuestro enfoque meticuloso y orientado al riesgo de la gestión del cumplimiento le permite centrarse en sus operaciones principales con confianza y tranquilidad.
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