Na China, os fapiaos (que significam faturas) desempenham um papel fundamental nas transações comerciais diárias e na tributação. Diferentemente das faturas ou recibos normalmente usados em outros lugares, os fapiaos têm várias funções. Essas faturas oficiais servem não apenas como prova de compra e venda de mercadorias e serviços, mas também como um componente vital para a conformidade fiscal. Devido à peculiaridade do sistema fapiao, muitas empresas estrangeiras que estabelecem operações na China encontram desafios ao navegar por ele.
O artigo abaixo abordará o funcionamento do sistema de fapiao, fornecendo aos senhores informações essenciais sobre a emissão e o uso de fapiaos. Além disso, ele oferecerá uma visão geral do sistema e-fapiao, que está evoluindo rapidamente.
Índice
Visão geral: O que são fapiaos?
O objetivo principal dos fapiaos é duplo. Em primeiro lugar, os fapiaos servem como documentos oficiais para comprovar a legitimidade de suas transações comerciais. As pessoas físicas usam fapiaos como prova da compra de bens e serviços ao reembolsar despesas comerciais. As empresas, por outro lado, usam fapiaos para reivindicar deduções fiscais e facilitar o registro de transações para fins contábeis.
Em segundo lugar, os fapiaos especificam o imposto sobre valor agregado (“IVA”) devido e são usados pelo departamento fiscal para monitorar as transações e impedir a evasão fiscal. Em vez de fazer uma declaração ao departamento de impostos mais tarde, o senhor deve pagar o imposto antecipadamente após a emissão do fapiao.
Como os fapiaos são emitidos?
A administração de fapiaos está sob a alçada da Administração Tributária do Estado da China (“STA”), que também regulamenta a impressão e a distribuição de fapiaos. A lei exige que o senhor imprima os fapiaos em papel especial obtido junto às autoridades locais. Antes de emitir fapiaos, o senhor deve ter:
- Recebeu uma licença comercial válida e uma permissão especial para imprimir fapiaos;
- Implementou os padrões técnicos relevantes para garantir a impressão precisa de faturas; e
- Estabeleceu um sistema robusto de gestão financeira, bem como protocolos rigorosos de supervisão, segurança e confidencialidade.
Para imprimir fapiaos, é necessária uma impressora especial que esteja conectada ao sistema tributário central. Primeiro, o senhor deve fazer login no sistema usando um pequeno dispositivo eletrônico, geralmente um dongle USB. Em seguida, o fapiao correspondente com o número indicado no sistema deve ser inserido na impressora.
Quando o dispositivo estiver conectado ao sistema tributário central, a transação será automaticamente registrada nos registros do departamento tributário em nome da sua empresa. O IVA é pago na emissão do fapiao, que deve ser liquidado no mês seguinte.
Após o recebimento de um fapiao, o cliente pode fazer login no sistema para verificar a transação. A dedução será refletida no valor do imposto devido no mês seguinte.
Quem pode emitir fapiaos?
Para emitir fapiaos, é necessário ter uma entidade legal estabelecida na China continental, ou seja, uma empresa com investimento estrangeiro.
Os fapiaos podem ser emitidos por contribuintes registrados. Na China, os contribuintes são divididos em duas categorias: contribuintes gerais e contribuintes de pequena escala.
- Contribuintes de pequena escala
Os contribuintes de pequena escala referem-se a empresas com uma renda tributável acumulada inferior a RMB 5 milhões em um período consecutivo de 12 meses. Os contribuintes de pequena escala com vendas mensais não superiores a RMB 100.000 podem continuar a desfrutar da isenção de impostos até o final de 2027. Além disso, suas vendas tributáveis estão sujeitas a uma taxa reduzida de IVA de 1% em vez de 3%. Os itens sujeitos a uma taxa de IVA pré-pagamento de 3% agora são tributados a uma taxa reduzida de 1%.
- Contribuintes em geral
Aqueles com uma receita anual superior a RMB 5 milhões são considerados contribuintes gerais. Suas vendas tributáveis estão sujeitas a alíquotas de IVA de 13%, 9% e 6%, dependendo da natureza dos bens ou serviços fornecidos. Os contribuintes gerais podem compensar o IVA de entrada com o IVA de saída. O IVA suportado refere-se ao IVA que uma empresa paga sobre suas compras de bens e serviços. Por outro lado, o IVA de saída refere-se ao IVA que uma empresa cobra sobre as vendas de mercadorias ou prestação de serviços, que é cobrado de seus clientes.
Quais são os diferentes tipos de fapiaos?
Há dois tipos de fapiaos: fapiao geral de VAT e fapiao especial de VAT. A principal diferença é que o fapiao especial do IVA permite a dedução do imposto, enquanto o fapiao geral do IVA não permite. Os contribuintes de pequena escala, que não têm permissão para deduzir o IVA de entrada do IVA de saída, devem usar o fapiao geral do IVA.
- Fapiao geral do IVA
O fapiao geral do IVA serve como comprovante de pagamento nos casos em que o fapiao especial do IVA não é aplicável. Os contribuintes de pequena escala, bem como os contribuintes comerciais gerais envolvidos na venda de itens específicos, como álcool, cigarros, roupas, cosméticos, alimentos, chapéus, sapatos e outros bens de consumo, só podem emitir fapiaos de IVA gerais.
- Fapiao especial de IVA
Normalmente, os fapiaos especiais de IVA são emitidos pelos contribuintes gerais para os clientes quando eles vendem mercadorias ou prestam serviços. No entanto, eles não podem ser emitidos para a venda de mercadorias isentas de impostos.
Como o fapiao especial do IVA serve como um documento importante para fins de dedução fiscal, ele inclui informações adicionais, como o código fiscal da empresa, detalhes e dados da conta bancária. Além disso, é fornecido um detalhamento do valor das vendas nos itens constituintes tributáveis e não tributáveis.
O fapiao especial do IVA compreende três cópias duplicadas no total: cópia contábil (retida pelo emissor), cópia de dedução (usada para fins de dedução fiscal) e cópia da fatura (retida pelo cliente).
Os contribuintes são limitados por cotas definidas pelo departamento fiscal local. As cotas se aplicam tanto à quantidade de fapiaos especiais de IVA que podem ser impressos quanto ao valor de cada fapiao. A autoridade fiscal local levará em consideração a escala e a natureza das atividades comerciais da empresa ao definir a cota.
Se os contribuintes usarem sua cota de fapiaos especiais de IVA, eles deverão obter fapiaos adicionais do departamento fiscal local. Alternativamente, se as vendas mensais excederem o limite prescrito, poderá ser solicitado um aumento temporário no valor do fapiao.
O que são e-fapiaos?
O novo e-fapiao é uma fatura eletrônica sem papel. Ele tem o mesmo efeito legal e a mesma funcionalidade que o fapiao de papel tradicional. Ao contrário do fapiao padrão, o e-fapiao não tem várias cópias duplicadas, ou seja, a cópia contábil, a cópia de dedução e a cópia da fatura.
Como a implementação nacional dos e-fapiaos continua em ritmo acelerado, os fapiaos de papel serão gradualmente eliminados em favor de seus equivalentes digitais. O sistema e-fapiao utiliza tecnologia para aumentar a eficiência, otimizar as estruturas de dados para melhorar a organização e a análise dos dados financeiros e implementar controles mais eficazes para autenticar os fapiaos.
Em outubro de 2023, o STA local em Pequim, Hunan, Shandong, Anhui, Qinghai, Ningxia e Guizhou anunciou o lançamento de um programa piloto para testar o uso de e-fapiaos totalmente digitalizados. Desde 1º de novembro de 2023, os contribuintes elegíveis nessas regiões tiveram a oportunidade de participar do esquema piloto.
Os procedimentos para obtenção e emissão de e-fapiaos serão ainda mais otimizados e simplificados. No programa piloto, uma plataforma nacional de serviços de faturamento eletrônico oferecerá aos contribuintes qualificados acesso on-line 24 horas por dia para emitir, enviar, verificar, consultar e baixar e-fapiaos. A nova plataforma também eliminará a necessidade de dispositivos de autenticação externos, como dongles USB e o tax UKey.
Quais são as vantagens de usar o e-fapiaos?
Não há necessidade de obter aprovação antes da emissão
: Os contribuintes podem emitir e-fapiaos assim que tiverem estabelecido sua empresa. A plataforma de serviço de faturamento eletrônico permite que os contribuintes emitam e-fapiaos em tempo hábil, sem os atrasos associados à busca de aprovação prévia.
Procedimentos simplificados
: Uma vez conectados, os contribuintes podem emitir, entregar, fazer download, consultar e verificar e-fapiaos, tudo em um só lugar. Ao consolidar as várias funções em uma única plataforma, os contribuintes podem experimentar uma abordagem mais contínua e integrada para o gerenciamento do fapiao.
Diferentes canais de emissão
: Os contribuintes têm a opção de emitir e-fapiaos por meio da plataforma de serviço de faturamento eletrônico, bem como por e-mail, um aplicativo móvel dedicado e códigos QR.
Não há necessidade de solicitar separadamente um aumento de cota
: Com o e-fapiaos, os contribuintes não precisam mais solicitar formalmente um aumento no valor máximo de cada fatura ou no número de faturas que podem ser emitidas por mês. Em vez disso, o departamento fiscal ajustará a cota de acordo com vários fatores, como as atividades comerciais do contribuinte, a classificação de crédito e o nível de risco. Isso alivia a carga de conformidade sobre os contribuintes e permite um ajuste flexível da cota, proporcionando maior flexibilidade e eficiência na gestão de faturas.
Como a CW pode ajudar você
Navegar pelas complexidades do sistema fapiao da China pode ser um desafio sem a orientação e a experiência de profissionais locais. Isso é especialmente verdadeiro para empresas estrangeiras que não conhecem bem as nuances das leis e regulamentações tributárias locais. A emissão correta de fapiaos é fundamental para o sucesso operacional e a conformidade fiscal na China. Com mais de 30 anos de experiência, fornecemos suporte holístico no gerenciamento de procedimentos relacionados aapiao, garantindo a adesão a todos os requisitos regulamentares. Nossa abordagem meticulosa e orientada a riscos para o gerenciamento da conformidade permite que o senhor se concentre em suas operações principais com confiança e tranquilidade.
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