Antecedentes
Un grupo multinacional con sede en Europa («EU Co») posee una empresa de inversión extranjera en China continental, FIE 1, que a su vez posee el 100% del capital social de FIE 2. La FIE 2 compra principalmente materia prima de proveedores locales, fabrica máquinas y vende a la FIE 1, quien luego vende a clientes corporativos. La FIE 2 está certificado como empresa de alta tecnología según los datos del año 5 al 7. En consecuencia, disfruta de una deducción adicional del 75% en gastos de I+D y una tasa de impuesto sobre la renta corporativa del 15% hasta el año 11. EU Co contrató a CW para realizar una revisión fiscal de FIE 1 y FIE 2.
Reto
La FIE 1 optó por no pagar dividendos a la FIE 2 antes del año 7 porque la tasa de crecimiento de la facturación y el activo neto es uno de los puntajes en el esquema de calificación para una entidad que continúa siendo calificada como una empresa de alta tecnología que disfruta de tratamientos fiscales preferenciales. EU Co decidió reducir el ratio de margen bruto de FIE 2 pero aumentar el ratio de margen bruto de FIE 1 para poder recibir dividendos de sus filiales en China continental. Esto ha limitado la cantidad de distribución que podría recibir el EU Co. Más importante aún, los ajustes de precios podrían haber expuesto al grupo a desafíos innecesarios en materia de precios de transferencia («TP») por parte de las autoridades fiscales de China continental.
Solución
Según el análisis de CW, FIE 2 podría seguir pagando dividendos a FIE 1, pero sería necesario realizar un análisis de sensibilidad, teniendo en cuenta que el ratio de crecimiento de la facturación y de los activos netos solo representa aproximadamente el 10% de los factores que se consideran para que continúe calificando como empresa de alta tecnología. Además, mantener el % de ganancia bruta de la FIE 2 en un nivel que pueda compararse con el de sus competidores mitigaría el riesgo de ser impugnado en el tema de los precios de transferencia.
Independientemente del hecho de que la FIE 2 como empresa de alta tecnología tiene derecho a una tasa preferencial para las empresas de alta tecnología del 15 %, de hecho podría disfrutar de una tasa del impuesto a la renta de las empresas aún más baja del 5 %, dado que es elegible para declararse como empresa de baja rentabilidad.
Conclusión
Si bien los inversores extranjeros pueden contar con personal local de confianza en sus filiales en China continental, es posible que dicho personal no disponga de los conocimientos profesionales y la experiencia necesarios para analizar ciertos dilemas financieros desde una perspectiva integral, con el fin de evaluar las concesiones y beneficios necesarios para lograr un equilibrio entre velar por los intereses del grupo y garantizar, al mismo tiempo, el cumplimiento de las normas y reglamentos locales. Esto es especialmente relevante dado que las normativas y las políticas preferenciales en China continental cambian con frecuencia. Por lo tanto, se recomienda a los inversores que asesores profesionales internacionales con experiencia realicen revisiones periódicas de su salud fiscal y financiera.
Aclaración importante
Este estudio de caso tiene fines ilustrativos y pretende proporcionar un ejemplo del proceso y la metodología de la Firma. Un caso individual puede variar según las circunstancias específicas encontradas. No puede haber garantía de que se puedan lograr resultados similares en situaciones comparables.
Este estudio de caso, incluyendo la implementación de cualquier solución establecida en el artículo anterior, no crea una relación profesional-cliente entre usted y nuestra Firma o cualquiera de sus empresas relacionadas. No podemos aceptarlo como cliente a menos y hasta que determinemos que es adecuado y hasta que se resuelvan varios requisitos, como acuerdos de honorarios.