PUNTOS CLAVE
- Las sociedades limitadas por garantía (CLG) ofrecen el marco de gobernanza más sólido y son las preferidas por los financiadores institucionales
- Las sociedades son adecuadas para grupos comunitarios más pequeños, pero requieren políticas de gobernanza suplementarias
- Los fideicomisos son excelentes para las dotaciones, pero necesitan una transparencia adicional para las ONG operativas
- Todas las estructuras pueden obtener la exención fiscal de la Sección 88 con el cumplimiento adecuado
- El cumplimiento de la seguridad nacional es ahora obligatorio para mantener el estatus de entidad benéfica
Elegir la estructura legal adecuada es una de las decisiones más trascendentales para cualquier ONG de Hong Kong. La selección de una sociedad limitada por garantía (CLG), una sociedad registrada o un fideicomiso benéfico afecta directamente a sus requisitos de gobernanza, obligaciones de auditoría, credibilidad en la recaudación de fondos y sostenibilidad a largo plazo.
Esta guía exhaustiva examina las implicaciones de gobernanza de cada estructura, ayudando a las juntas directivas, fundadores y donantes a tomar decisiones informadas.
Comparación rápida: CLG frente a sociedad frente a fideicomiso
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Feature
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CLG
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Society
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Trust
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Entidad legal |
Sí |
No |
No |
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Auditoría requerida |
Sí (obligatorio) |
No (recomendado) |
No (recomendado) |
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Presentación pública |
Sí (anual) |
Limitada |
Voluntaria |
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Complejidad de configuración |
Media |
Baja |
Media-alta |
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Ideal para |
ONG operativas que buscan escalar |
Pequeños grupos comunitarios |
Dotaciones y concesión de subvenciones |
Por qué es importante la estructura legal para las ONG de Hong Kong
La estructura legal de su ONG da forma a todos los aspectos de las operaciones, desde la protección de la responsabilidad hasta la capacidad de recaudación de fondos. Comprender estas implicaciones es esencial antes del registro.
Personalidad jurídica y protección de la responsabilidad
Sociedad limitada por garantía (CLG)
Una CLG es una entidad legal independiente con capacidad para poseer propiedades, celebrar contratos y demandar o ser demandada. La responsabilidad de los miembros se limita a una garantía nominal (normalmente 100 HK$ o menos).
Esta responsabilidad limitada y la sucesión perpetua convierten a las CLG en la estructura estándar para las ONG institucionales en Hong Kong. La organización sigue existiendo independientemente de los cambios de miembros.
Sociedad registrada
Una sociedad, registrada bajo la Ordenanza de Sociedades (Cap. 151), es una asociación reconocida pero no una persona jurídica corporativa.
Puede operar y mantener cuentas bancarias, pero carece del marco de gobernanza de la Ordenanza de Sociedades. La supervisión corre a cargo del Oficial de Sociedades de la Fuerza de Policía de Hong Kong.
Fideicomiso benéfico
Un fideicomiso benéfico no es una persona jurídica. Los fiduciarios poseen los activos a su propio nombre para fines benéficos y deben cumplir con la Ordenanza de Fiduciarios (Cap. 29) y sus deberes fiduciarios.
La gobernanza depende enteramente de la escritura del fideicomiso y de la conducta de los fiduciarios (y de cualquier protector).
Confianza en la recaudación de fondos y cumplimiento normativo
Los donantes institucionales, los otorgantes de subvenciones y los financiadores gubernamentales suelen preferir las CLG debido a la previsibilidad de los informes bajo la Ordenanza de Sociedades y las presentaciones públicas.
Cualquier estructura (CLG, sociedad o fideicomiso) puede solicitar el reconocimiento de entidad benéfica bajo la Sección 88 de la Ordenanza de Impuestos Internos (IRO). El Departamento de Impuestos Internos (IRD) requiere:
- Cumplimiento continuo de los fines benéficos
- Operación legal
- Adhesión a las obligaciones de seguridad nacional
El cumplimiento de la seguridad nacional es obligatorio.
Las organizaciones benéficas que participen en actividades incompatibles con la salvaguarda de la seguridad nacional pueden enfrentarse a una revisión del IRD, a un mayor escrutinio o a la posible retirada del reconocimiento de la Sección 88. Esto crea una carga de cumplimiento mayor que para las entidades ordinarias.
Las ONG suelen participar en actividades de defensa, trabajo comunitario o actividades de cara al público, lo que genera un elevado riesgo reputacional y normativo. Las juntas directivas deben asegurarse de que las comunicaciones públicas, las asociaciones y los programas se alineen con las operaciones legales y conformes con la seguridad nacional.
Las estructuras sólidas reducen el riesgo.
Las CLG proporcionan la arquitectura de gobernanza más robusta para demostrar la supervisión, la documentación y los controles internos. Las sociedades y los fideicomisos pueden cumplir con las expectativas mediante estatutos o escrituras de fideicomiso bien diseñados, políticas claras e informes transparentes.
La estructura no cambia los requisitos de cumplimiento, pero ciertas estructuras facilitan el cumplimiento de manera más efectiva.
Expectativas de rendición de cuentas pública
La Guía de buenas prácticas sobre recaudación de fondos con fines benéficos del Departamento de Bienestar Social establece expectativas para:
- Transparencia en la recaudación de fondos
- Mensajes públicos precisos
- Manejo adecuado de las donaciones
- Divulgación financiera clara
Aunque es voluntaria, la Guía se ha convertido en un referente para la confianza de los donantes y la gestión de riesgos.
Explicación de la sociedad limitada por garantía (CLG)
Las CLG ofrecen sucesión perpetua, lo que facilita el empleo, la adquisición de propiedades, los programas a largo plazo y las relaciones contractuales. Esto convierte a las CLG en la estructura dominante entre las ONG medianas y grandes.
Marco de gobernanza de las CLG
Las CLG se rigen por la Ordenanza de Sociedades, que impone deberes definidos a los directores:
- Deber de cuidado y diligencia
- Deber de actuar de buena fe
- Deber de actuar para fines adecuados
- Deber de evitar conflictos de intereses
Estos deberes proporcionan un marco de gobernanza reconocido por las instituciones financieras y los donantes internacionales. Las juntas directivas deben mantener:
- Controles internos adecuados
- Resoluciones documentadas
- Definiciones de roles claras
- Mecanismos de supervisión independientes
Requisitos de auditoría y presentación de informes
La Parte 9 del Cap. 622 exige estados financieros anuales y un informe de auditoría para todas las sociedades que no sean inactivas. Las CLG tienen carácter público según la Ordenanza y deben presentar declaraciones anuales con respecto a cada ejercicio financiero. La “exención de presentación de informes” de Hong Kong permite a las pequeñas sociedades de garantía (ingresos anuales ≤ 25 millones de HK$) utilizar informes financieros simplificados (SME‑FRF/SME‑FRS), pero sigue siendo necesaria una auditoría.
Exención fiscal de la Sección 88 para las CLG
Para el reconocimiento de la Sección 88, el IRD examina si la organización es exclusivamente benéfica, proporciona un beneficio público, reinvierte todos los excedentes en fines benéficos y mantiene cuentas adecuadas. Las CLG, con su marco de cumplimiento integrado, suelen gestionar estos requisitos con mayor fluidez.
Ventajas y desventajas de las CLG
Ventajas:
- Marco de gobernanza sólido con deberes definidos para los directores
- Las cuentas auditadas obligatorias generan confianza en los donantes
- Las presentaciones públicas mejoran la transparencia
- Alta credibilidad ante bancos y financiadores institucionales
- Simplificación de la contratación de personal y los acuerdos de propiedad
- La sucesión perpetua garantiza la continuidad de la organización
Desventajas:
- Mayor carga de cumplimiento (declaraciones anuales, auditorías obligatorias)
- Procedimientos de reunión y requisitos de documentación más complejos
- Mayores costes de configuración y administración continua
Explicación de la sociedad registrada en Hong Kong
Las sociedades están arraigadas en la comunidad y son administrativamente sencillas, lo que las hace adecuadas para grupos y organizaciones comunitarias más pequeñas.
Requisitos de gobernanza de las sociedades
Las sociedades se registran en la Oficina de Licencias de la Policía bajo el Cap. 151. 151. Los requisitos de registro incluyen:
- Notificación de cambios en los datos al Oficial de Sociedades
- Mantenimiento de estatutos actualizados
- Cumplimiento de los requisitos de orden público
La ley se centra en el registro y el orden público más que en una gobernanza de estilo corporativo; la sofisticación del comité de la junta, las políticas de conflicto y los controles dependen de los estatutos y las prácticas adoptadas.
Responsabilidad financiera de las sociedades
La Ordenanza de Sociedades no impone el mismo régimen de presentación de informes que la Ordenanza de Sociedades. Si bien las sociedades deben mantener registros adecuados y actualizar sus datos, no existe un requisito legal universal para presentar estados financieros auditados públicamente bajo el Cap. 151. 151.
Sin embargo, las sociedades reconocidas como entidades benéficas de la Sección 88 deben:
- Llevar una contabilidad adecuada
- Presentar informes/cuentas anuales a petición del IRD
- Notificar los cambios al IRD
Las guías de mejores prácticas para la recaudación de fondos recomiendan una contabilidad transparente posterior al evento, ya que el incumplimiento conlleva el riesgo de suspensión de la exención fiscal.
Si bien los grupos comunitarios funcionan eficazmente como sociedades, las ONG más grandes pueden encontrar dificultades en la diligencia debida de los donantes (por ejemplo, al poseer bienes inmuebles, suscribir subvenciones complejas o establecer relaciones bancarias) debido a la ausencia del marco de la Ordenanza de Sociedades. Las sociedades con estatus de la Sección 88 siguen sujetas a las expectativas del IRD sobre gobernanza, informes financieros y conducta legal.
Ventajas y desventajas de las sociedades
Ventajas:
- Configuración y mantenimiento más sencillos para grupos pequeños
- Menores costes administrativos
- Reglas internas flexibles a través de los estatutos
- Menor carga regulatoria que las CLG
Desventajas:
- Marco de gobernanza formal más débil
- Menor transparencia inherente
- Posibles desafíos con donantes institucionales
- No es una entidad legal independiente (preocupaciones de responsabilidad)
- Dificultad para obtener facilidades bancarias y propiedades
Explicación de la estructura del fideicomiso benéfico
Los fideicomisos benéficos son ideales para las dotaciones y la concesión de subvenciones, pero requieren una estructuración cuidadosa para las ONG operativas.
Marco de gobernanza del fideicomiso
Los fiduciarios deben actuar en el mejor interés de los fines benéficos y los beneficiarios, ejercer el cuidado y la diligencia debidos, invertir prudentemente dentro de las facultades de la Ordenanza de Fiduciarios y seguir la escritura del fideicomiso.
La gobernanza se centra en la composición y competencia de los fiduciarios, las políticas de conflicto y la gobernanza de las inversiones.
Dado que los fideicomisos carecen de miembros y de una supervisión al estilo de los accionistas, el principal mecanismo de rendición de cuentas es el deber fiduciario del fiduciario y (si procede) la supervisión judicial. Esto funciona bien para la concesión de subvenciones focalizadas, pero puede carecer de transparencia para las ONG de servicios comunitarios, a menos que se complemente con juntas asesoras e informes publicados.
Cuentas y auditoría de los fideicomisos
Los fideicomisos no tienen requisitos de auditoría según la ley de sociedades. Los fiduciarios deben llevar una contabilidad adecuada y aplicar los activos del fideicomiso a fines benéficos de acuerdo con la escritura y la Ordenanza de Fiduciarios. Para los fideicomisos benéficos reconocidos por la Sección 88, el IRD puede exigir cuentas e informes anuales y realiza revisiones periódicas; el incumplimiento conlleva el riesgo de retirada del reconocimiento. Si se utiliza una sociedad fiduciaria (como fiduciario corporativo), esta debe cumplir con los requisitos de registro y capitalización de la Parte VIII del Cap. 29.
Ventajas y desventajas de los fideicomisos
Ventajas:
- Ideal para dotaciones y concesión de subvenciones
- Enfoque fiduciario claro
- Estructuración dirigida por el donante a través de la escritura (incluidos los protectores)
- Gobernanza de inversiones flexible
Desventajas:
- Sin personalidad corporativa
- La transparencia depende de la divulgación voluntaria de los fiduciarios
- La sucesión y la composición de los fiduciarios requieren una planificación cuidadosa
- Menos adecuado para operaciones de prestación de servicios
Estándares y enfoque del auditor para las ONG
Independientemente de la forma, los auditores siguen las HKSA y deben adaptar los procedimientos a los flujos de ingresos de las ONG (donaciones, eventos, fondos restringidos) y a los entornos de control, que a menudo son menos formales que los de las empresas.
El HKICPA ha destacado deficiencias comunes (por ejemplo, la integridad de los ingresos por donaciones y la comprensión inadecuada de las estructuras de gobernanza), lo que subraya la necesidad de controles internos robustos y supervisión de la junta.
Diferencias en auditoría y elaboración de informes — Detalle
| Aspect | CLG | Society | Charitable Trust |
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Governing law
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Companies Ordinance (Cap.622)
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Societies Ordinance (Cap.151)
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Trustee Ordinance (Cap.29) + common law
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Legal personality
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Yes (separate entity)
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No (association)
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No (trust; trustees hold title)
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Annual financial statements
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Required
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Not prescribed by Cap.151; expected for s.88 reviews
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Required by good practice and s.88 expectations
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Statutory audit
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Yes (except dormant)
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Not under Cap.151; may be required by constitution/ donors; IRD can request
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Not mandated by Cap.29; donors/IRD may expect audit
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Public filing
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Annual return and (for relevant companies) filings at Companies Registry
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Register kept by Societies Officer; no public accounts filing
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No public filing regime; trust company registration if applicable
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Eligibility for simplified reporting
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Small guarantee company (≤ HK$25m revenue)
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N/A
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N/A
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Cumplimiento de la recaudación de fondos y confianza pública
Hong Kong carece de un regulador de entidades benéficas unificado, pero múltiples agencias supervisan la recaudación de fondos: el Departamento de Bienestar Social (días de colecta y permisos de suscripción pública), el Departamento de Asuntos Internos/Departamento de Higiene Alimentaria y Ambiental/Departamento de Tierras (actividades/lugares específicos) y el IRD (deducibilidad de las donaciones). La Guía de buenas prácticas sobre recaudación de fondos con fines benéficos consolida las expectativas: comunicaciones precisas, manejo adecuado de la recaudación de efectivo, divulgación oportuna de los costes frente a los ingresos y salvaguardas contra conflictos. El informe de la Comisión de Auditoría de 2017 enfatizó una mayor transparencia, y las juntas directivas deben asumir que los donantes comparan sus prácticas con estas referencias.
Mejores prácticas de gobernanza para todas las estructuras
Independientemente de la estructura legal, las ONG de Hong Kong deben implementar estas prácticas de gobernanza:
- Codificar las responsabilidades de la junta/fiduciarios en un manual de gobernanza: políticas de conflicto de intereses, transacciones con partes relacionadas, política de reservas, política de inversión, marco de delegación, procedimientos de denuncia de irregularidades y protocolos de reunión. Las CLG deben alinearse con el Cap. 622; los fideicomisos con la escritura de fideicomiso más el Cap. 29; las sociedades con los estatutos más las expectativas de la sección 88.
- Reforzar los controles financieros en torno a la integridad de las donaciones, el seguimiento de los fondos restringidos y las conciliaciones de eventos; los auditores suelen señalar estas áreas.
- Alinearse con las mejores prácticas de recaudación de fondos: divulgación transparente de costes, uso de los permisos requeridos, supervisión cuidadosa de los contratistas e informes públicos puntuales (incluso cuando no sea legalmente obligatorio).
- Prepararse para las revisiones del IRD: mantener actas, políticas y pruebas de los programas; notificar al IRD los cambios en los fines, la gobernanza o el gasto transfronterizo que puedan afectar al estatus de la sección 88.
- Elegir los estándares de información de forma estratégica: calificar para informes simplificados cuando sea elegible (por ejemplo, pequeñas sociedades de garantía), pero mantener la preparación para la auditoría y la alfabetización financiera a nivel de la junta.
Preguntas frecuentes: Estructuras legales de las ONG en Hong Kong
¿Qué estructura de ONG causa más confusión?
Las sociedades, porque muchos grupos asumen que el registro de la sociedad proporciona un marco completo de gobernanza corporativa (no es así). La Ordenanza de Sociedades se centra en el registro y el orden público, no en los deberes de los directores de estilo corporativo, las presentaciones auditadas obligatorias o la transparencia financiera pública. Cuando las sociedades buscan más tarde subvenciones importantes, facilidades bancarias o el reconocimiento de la sección 88, a menudo descubren expectativas de gobernanza e informes que no habían previsto.
¿Qué estructura de ONG conlleva el mayor riesgo de gobernanza?
Los fideicomisos benéficos, para las ONG operativas (a diferencia de los otorgantes de subvenciones dotados). La rendición de cuentas de un fideicomiso se basa en el deber fiduciario del fiduciario y en la escritura; sin la supervisión de los miembros o los informes de la Ordenanza de Sociedades, la transparencia es en gran medida voluntaria (aparte de las revisiones del IRD). Esto es efectivo para las dotaciones gestionadas por fiduciarios profesionales, pero arriesgado para la prestación de servicios a menos que los fiduciarios adopten controles de nivel CLG, publiquen cuentas e instituyan una supervisión independiente. Muchas de las ONG operativas más grandes minimizan este riesgo utilizando una CLG con procesos de junta sólidos, mientras utilizan fideicomisos solo para dotaciones o fondos designados.
¿Puedo cambiar la estructura legal de mi ONG más adelante?
La reestructuración suele requerir:
- Disolver la entidad antigua
- Formar una nueva entidad
- Transferir activos y pasivos
- Volver a solicitar el reconocimiento de la Sección 88
- Notificar a todas las partes interesadas y financiadores
Elija la estructura adecuada desde el principio para evitar esta complejidad.
¿Todas las estructuras califican para la exención fiscal de la Sección 88?
Sí, las CLG, las sociedades y los fideicomisos pueden obtener el reconocimiento de la Sección 88 si cumplen con los requisitos del IRD:
- Fines exclusivamente benéficos
- Provisión de beneficio público
- Reinversión de excedentes en fines benéficos
- Mantenimiento de cuentas adecuadas
- Cumplimiento de la seguridad nacional
Sin embargo, las CLG suelen gestionar el proceso de solicitud con mayor fluidez debido a su marco de cumplimiento integrado.
Conclusión: Elegir la estructura adecuada
Para las ONG operativas que buscan escala, financiación plurianual y confianza pública: Una CLG suele ser lo óptimo; incorpora deberes de los directores, auditorías anuales y presentaciones transparentes que los donantes reconocen y en las que confían.
Para grupos comunitarios más pequeños: Las sociedades se adaptan a las organizaciones más pequeñas, pero el liderazgo debe complementar proactivamente el marco legal más ligero con estatutos robustos, auditorías y transparencia en la recaudación de fondos, especialmente cuando se posee o se busca el estatus de la Sección 88.
Para dotaciones y concesión de subvenciones: Los fideicomisos benéficos destacan por su rigurosa gestión fiduciaria. Para las organizaciones benéficas de prestación de servicios, combine un fideicomiso (para los fondos) con una CLG (para las operaciones) para equilibrar el control y la rendición de cuentas.
La estructura adecuada proporciona una base para el crecimiento sostenible, el cumplimiento normativo y la confianza de los donantes. Una vez establecidas, las juntas directivas deben implementar prácticas de gobernanza adaptadas a los requisitos específicos de su estructura y a la misión de su organización.