Antecedentes
Una empresa de consultoría de Hong Kong («A») envió a su personal consultor a China continental para prestar servicios de consultoría a los clientes de una empresa de asesoría en China continental («B»). A cobra a B unos honorarios de consultoría de 5 millones de RMB. En circunstancias normales, el personal consultor no pasaría más de 183 días en cualquier año natural en el cómputo global de la empresa. Sin embargo, a partir del año 2020, el personal de A permaneció en China continental debido a la pandemia de COVID-19. A contrató a CW para evaluar las contingencias fiscales para A y para su personal en China continental.
Reto
Al pasar más de 183 días en China continental, A sería considerada un Establecimiento Permanente («EP») y estaría sujeta al Impuesto sobre la Renta de las Sociedades (EIT). El personal de A también estaría sujeto al IIT en China continental. No obstante, A no sabe cómo declarar los impuestos tanto en Hong Kong como en China continental.
Solución
Si bien hay tres factores más a considerar, la empresa A se considera dentro del establecimiento permanente. La empresa B es el agente de retención de impuestos para el EIT, el IVA y los recargos de la empresa A. B debe solicitar ante la oficina tributaria de China continental la declaración de A como EP. Luego necesita un profesional de impuestos para ayudar en la negociación con la oficina de impuestos sobre el margen de beneficio estimado. Por el lado de Hong Kong, la empresa A debe informar sobre los ingresos correspondientes al Departamento de Impuestos de Hong Kong (IRD).
En cuanto al EIT pagado por A en China continental, se permitirá como crédito fiscal contra el impuesto a pagar en Hong Kong sobre esos ingresos en virtud del Convenio para evitar la Doble Imposición («CDI») entre China continental y la RAE de Hong Kong, de modo que no se pagarán impuestos en Hong Kong en relación con los mismos.
Si la empresa A no se considera con establecimiento permanente, los 5 millones de RMB no se admitirían como deducción fiscal para la empresa B.
Conclusión
Si bien los inversores pueden tener personal local confiable, es posible que no tengan el conocimiento profesional y la experiencia para manejar algunas situaciones no recurrentes, especialmente cuando se trata de transacciones transfronterizas y es necesario cumplir con las normas y reglamentos locales. Esto es especialmente relevante dado que las normas, reglamentos y políticas preferenciales en China continental cambian con frecuencia. Por lo tanto, se recomienda a los inversores que busquen el asesoramiento de profesionales con experiencia en impuestos internacionales.
Aclaración importante
Este estudio de caso tiene fines ilustrativos y pretende proporcionar un ejemplo del proceso y la metodología de la Firma. Un caso individual puede variar según las circunstancias específicas encontradas. No puede haber garantía de que se puedan lograr resultados similares en situaciones comparables.
Este estudio de caso, incluyendo la implementación de cualquier solución establecida en el artículo anterior, no crea una relación profesional-cliente entre usted y nuestra Firma o cualquiera de sus empresas relacionadas. No podemos aceptarlo como cliente a menos y hasta que determinemos que es adecuado y hasta que se resuelvan varios requisitos, como acuerdos de honorarios.