Contexto:
Uma empresa de consultoria de Hong Kong (‘A’) enviou sua equipe de consultores para a China continental para prestar serviços de consultoria aos clientes de uma empresa de assessoria na China continental (‘B’). A cobra de B uma taxa de consultoria de RMB 5 milhões. Em circunstâncias normais, a equipe de consultores não gastaria mais de 183 dias em qualquer ano civil com base em toda a empresa. No entanto, a partir de 2020, a equipe de A permaneceu na China continental devido à pandemia de COVID-19. A contratou a CW para avaliar as exposições fiscais para A e para sua equipe na China continental.
Desafio
Por passar mais de 183 dias na China continental, A seria considerado um Estabelecimento Permanente (“EP”) e estaria sujeito ao Imposto de Renda de Pessoa Jurídica (EIT). A equipe de A também estaria sujeita ao IIT na China continental. No entanto, A não sabe como declarar impostos tanto em Hong Kong quanto na China continental.
Solução
Embora existam mais três fatores a serem considerados, A é considerado um PE. B é o agente de imposto retido na fonte para o EIT, o IVA e as sobretaxas de A. B precisa solicitar ao órgão tributário na China continental declarando que A é um EP. Em seguida, o senhor precisa de um profissional da área tributária para ajudar na negociação com o departamento fiscal sobre a margem de lucro considerada. Na RAE de Hong Kong, A ainda precisa informar a renda relevante ao Hong Kong Inland Revenue Department (“HKIRD”).
Quanto ao EIT de A pago na China continental, ele será permitido como crédito fiscal contra o imposto de Hong Kong a pagar sobre essa renda, sob o Acordo de Bitributação (“DTA”) entre a China continental e a RAE de Hong Kong, de modo que nenhum imposto de Hong Kong seria devido em relação a isso.
Se A não for considerado um PE, os 5 milhões de RMB não serão permitidos como dedução fiscal para B.
Conclusão
Embora os investidores possam ter uma equipe local confiável, eles podem não ter o conhecimento e a experiência profissional para lidar com algumas situações não recorrentes, especialmente quando envolvem transações internacionais e precisam estar em conformidade com as regras e regulamentações locais. Isso é especialmente verdadeiro quando as regras, regulamentos e políticas preferenciais na China continental mudam frequentemente. Portanto, recomenda-se que os investidores busquem orientação de profissionais experientes em tributação internacional.
Aviso Importante
Este estudo de caso é para fins ilustrativos e pretende fornecer um exemplo do processo e da metodologia da Firma. Um caso individual pode variar com base nas circunstâncias específicas encontradas. Não há garantia de que resultados semelhantes possam ser alcançados em situações comparáveis.
Seu uso deste estudo de caso, incluindo a implementação de quaisquer soluções estabelecidas no artigo acima, não cria um relacionamento profissional-cliente entre você e nossa Empresa ou qualquer uma de suas empresas relacionadas. Não podemos aceitá-lo como cliente, a menos e até que determinemos que há um ajuste e até que vários requisitos, como acordos de taxas, sejam resolvidos.