2024年4月26日，第十四届全国人民代表大会常务委员会根据中华人民共和国主席令第23号，颁布了《中华人民共和国关税法》。该法将于2024年12月1日生效，标志着中国关税框架的重大改革，取代了《中华人民共和国进出口关税条例（2017年修订）》。本文旨在解析新法律的主要特点，并与现行法规进行对比分析，帮助全面理解这些变化及其对中国国际贸易与海关管理的影响。
背景和立法目的
新《关税法》的颁布旨在规范关税的征收与缴纳，维护进出口秩序，促进对外贸易，并支持高质量发展。法律强调关税在保护国家主权、国家利益以及纳税人合法权益中的重要作用。这些目标与中国实现高水平对外开放和可持续发展的更广泛经济政策相一致。
尽管《中华人民共和国进出口关税条例（2017年修订）》同样旨在促进对外贸易和经济合作，新《关税法》则反映了中国贸易政策的进一步发展，纳入了更多针对现代贸易实践的详细规定，加强了合规要求，并优化了相关流程。
新《关税法》的主要特点
全面的关税框架
新法建立了更为系统且详尽的关税框架，包括总则、税目与税率、应纳税额计算、税收优惠及特殊情形。此全面性的立法方式确保了关税适用的清晰性与一致性。
税目和税率
法律规定，税目、税率及其适用必须符合《中华人民共和国进出口税则》。税率类别包括最惠国税率、协定税率、特惠税率和普通税率，与2017年条例类似。但新法对基于货物原产地及国际协议适用这些税率的规则作出了更精确的规定。
暂定税率和配额税率
新法保留了临时税率和配额税率的概念，但对其适用提供了更明确的指导。临时税率适用于特定时间范围内的进出口货物，而配额税率适用于关税配额内的货物。这确保了应对贸易条件变化及保护国内产业的灵活性。
应纳税额的计算
关税的计算基于应税价值、货物数量或两者结合。应税价值主要依据交易价格及相关费用（如运输和保险），新法对这些标准进行了明确规定，确保了海关评估的透明性与公平性。
税收优惠与特殊情形
法律规定，免税项目包括国务院设定限额内的物品、无商业价值的广告材料和样品、以及在通关前损毁或丢失的物品等。此外，因国际条约或法律豁免规定，损坏货物也可能享受关税减免。同时，国务院可基于国家利益制定特惠关税政策。享受减免关税的货物需按照法律要求办理相关手续。
保密与合规
新法要求海关部门对接触到的商业秘密和个人信息严格保密。同时，强调遵守海关法规，对违规行为设置了严厉的处罚措施。这强化了对贸易系统的信任，同时鼓励贸易方守法。
强化关税税则委员会的职能
关税税则委员会的职责得到扩展，包括审议重要税收政策、建议调整税率、以及解释税目和税率。这集中化的决策模式确保了关税管理的协调性。
进口商和出口商的合规责任
新法对进出口企业提出了更高的合规要求。企业需准确判定货物原产地并提供合法证明，以避免较高税率的适用。不履行相关要求将导致严重的财务处罚及海关部门的严格审查。
对贸易方的实际影响
强调进口货物的准确原产地证明
专家指出，准确判定并记录进口货物原产地是新法的关键内容之一。根据新法第19条，针对反倾销税、反补贴税、保障措施税及报复性关税等特别关税的货物，必须提供经核实的原产地证明。如进口商无法提供充分证明，或海关无法通过提交的文件核实原产地，将适用最高税率。因此，进口商必须仔细验证并记录货物原产地，以避免较高的关税。
进口和出口业务的合规与规范化
新法更加强调进出口企业维持一致性和合规性的重要性。“税额确认”系统的引入允许海关在三年内确认并追缴关税，即便初期未发现违规。因此，企业需提升合规标准，并保存完整的海关文件记录至少三年，以便应对未来可能的审计或税额确认。
企业变更的强制报告
企业在发生合并、分立、资产重组、解散或破产时，需向海关报告，尤其是在涉及未缴税款或海关监管保税货物时。如未及时报告，可能面临处罚。这项要求确保海关能够及时掌握影响货物税收和关税状态的企业变更。
按时履行税款缴纳与代扣代缴义务
新法强调按时缴税的重要性，并严厉打击转移或隐匿资产以逃避关税的行为。违规行为将面临高额罚款，罚款金额为未缴税款的50%至500%。同时，代扣代缴义务人如未履行责任，也将被处以未扣未缴税款50%至300%的罚款。此外，海关将对未缴税企业进行公告，企业或其法定代表人可能面临出行限制。
