2024年4月26日，全国人民代表大会常务委员会以第23号主席令颁布了《中华人民共和国关税法》。这部新法律将于2024年12月1日起生效，标志着中国关税框架的重大改革，取代了《中华人民共和国进出口关税条例》（2017年修订）。本文旨在强调新法律的关键特征，并将其与现有法规进行比较，从而全面了解这些变化及其对中国国际贸易和海关管理的影响。
背景和立法目的
新法的颁布旨在规范关税的征收和缴纳，维护进出口秩序，促进对外贸易，支持高质量发展。它强调关税在保护国家主权、利益和纳税人合法权益方面的作用。这些目标与中国旨在实现高水平开放和可持续发展的更广泛的经济政策相一致。
2017年的法规也旨在促进对外贸易和经济合作。然而，新法反映了中国贸易政策的演变，纳入了更详细的现代贸易惯例、强化合规性和简化程序的规定。
新法的主要特点
关税综合框架
新法为关税引入了一个更结构化和详细的框架，包括总则、税目和税率、应纳税额的计算、税收优惠和特殊情况。这种全面的方法确保了关税适用的清晰度和一致性。
税目和税率
该法律规定，税目、税率及其适用必须符合《中华人民共和国进出口税则》。它将关税税率分为最惠国（MFN）税率、协定税率、优惠税率和普通税率等，与2017年的法规类似。但是，它引入了更精确的规则，用于根据货物的原产地和国际协议来适用这些税率。
暂定和配额关税税率
新法保留了暂定税率和配额税率的概念，但对它们的适用提供了更清晰的指导。暂定税率可能适用于特定时间范围内的进出口商品，配额税率是为受关税配额限制的商品设定的。这确保了在应对不断变化的贸易条件和保护国内产业方面的灵活性。
应纳税额的计算
关税是根据应税价值、货物数量或两者的组合来计算的。应税价值主要基于交易价格和相关费用，如运输和保险，新法提供了这些标准，确保了海关评估的清晰度和公平性。
税收优惠和特殊关税案例
该法律规定，免税项目包括国务院规定的免税限额内的货物、无商业价值的广告材料和样品，以及清关前损坏或丢失的物品等。该法律规定，在货物在清关前损坏、国际条约规定或法定免税等情况下，可以减免关税。此外，国务院可以根据国家利益和其他需要制定优惠关税政策。符合减免关税条件的货物必须按照法律规定办理相关手续。
保密与合规
新法规定，海关部门必须对获取的商业秘密和个人信息严格保密。它还强调遵守海关法规，包括对违规行为的处罚。这增强了对海关系统的信任，并鼓励贸易商遵守规定。
海关关税委员会作用的加强
关税税则委员会被赋予了更大的责任，包括审查重要的关税政策，提出关税调整建议，以及解释税目和税率。这集中了决策权，并确保了关税的协调一致的方法。
进出口商的合规责任
新法对进口商和出口商提出了更高的合规要求。企业必须准确确定其货物的原产地，并提供法律证明，以避免更高的关税税率。不遵守这些要求可能会导致巨额经济处罚和海关部门的加强审查。
对贸易商的实际影响
强调进口货物原产地证书的准确性
专家强调的关键要素之一是需要精确确定和记录进口货物的原产地。根据新法第19条，受反倾销、反补贴、保障和报复性关税等特别关税约束的货物需要经过核实的原产地证明文件。如果进口商未能提供充分的证明，或者海关无法通过提供的文件核实原产地，将适用最高的适用关税税率。这就要求进口商必须认真核实和记录其货物的原产地，以避免更高的关税。
进出口业务的合规和规范化
新法更加强调进口商和出口商需要保持一致和合规的运营。“税款确认”制度的引入允许海关部门在三年内确认并追溯征收关税，即使在最初没有违规行为的情况下也是如此。因此，企业必须提高其合规标准，并至少保存三年的海关文件完整记录，以方便未来可能的审计或税务确认。
公司变更的强制性报告
正在进行合并、分立、资产重组、解散或破产的公司必须向海关报告这些变更，特别是如果它们涉及未缴税款或海关监管的保税货物。未能报告此类变更可能会导致处罚。此要求确保海关部门可以跟踪影响其监管下货物税收和关税状况的变更。
及时履行纳税和预扣义务
新法强调及时缴纳税款的重要性，并阻止转移或隐藏资产以逃避关税的做法。违规行为将导致巨额处罚，包括未缴税款的50％至500％的罚款。扣缴义务人也有义务履行其职责，处罚范围为未收或少收税款的50％至300％。此外，海关部门将公开宣布有未缴税款的公司，并且此类公司或其法定代表人可能会面临旅行限制。