O Governo de Hong Kong promulgou a Portaria 2022 da Receita Federal (Emenda) (Concessões Fiscais para Certas Atividades Relacionadas a Embarcações) (“a Portaria”) em 22 de julho de 2022, que oferece incentivos fiscais para os principais agentes comerciais de navegação qualificados. Sob o novo regime de concessões, agentes de navios, gerentes de navios e corretores de navios terão direito a benefícios fiscais de meia alíquota (ou seja, 8,25% em comparação com 16,5%) para a realização de atividades qualificadas em Hong Kong.
Frequentemente coroada como o principal centro marítimo da história, Hong Kong desfruta de uma vantagem competitiva quase incomparável na prestação de diversos serviços marítimos de alto valor agregado com cerca de 900 empresas relacionadas à navegação. Apesar de constituir uma grande parte do cluster marítimo, os agentes de navios, gestores de navios e corretores de navios foram até agora excluídos de qualquer tratamento fiscal preferencial. Atrair empresas marítimas de alta qualidade para Hong Kong foi considerado de suma importância para reforçar a competitividade de Hong Kong como um centro marítimo; com isto em mente, as concessões fiscais foram introduzidas.
Além disso, a Portaria se articula com o Esboço do 14º Plano Quinquenal para o Desenvolvimento Econômico e Social Nacional da República Popular da China e os Objetivos de Longo Prazo até 2035 e o Esboço do Plano de Desenvolvimento para a Área da Grande Baía Guangdong-Hong Kong-Macau, ambos apoiando o reforço do papel de Hong Kong como um centro marítimo internacional, bem como incentivando o desenvolvimento de serviços marítimos de alto valor agregado.
De acordo com um porta-voz do Departamento de Transportes e Logística, “a agência de navios, a gestão de navios e as empresas de corretagem de navios são importantes serviços de negócios marítimos que apoiam as atividades de transporte marítimo internacional. As medidas fiscais recém-introduzidas fornecerão incentivos econômicos para agentes de navios qualificados, gerentes de navios e corretores de navios para operar em Hong Kong. Como esses negócios servem para facilitar a propriedade e operação de navios, que também geram demanda por outros serviços de negócios marítimos, promover o desenvolvimento de princípios comerciais de transporte marítimo em Hong Kong é propício ao crescimento de nossos negócios de transporte marítimo e conjunto marítimo.”
Como se qualificar para o novo regime fiscal concessionário
A Portaria dispõe que:
- Lucros obtidos por um principal comercial de transporte marítimo qualificado* (ou seja, um agente de navios qualificado, gerente de navios ou corretor de navios) do envolvimento em uma atividade qualificada** (ou seja, uma atividade de agência de navios qualificada, atividade de gerenciamento de navios ou atividade de corretagem de navios) em Hong Kong terá direito a uma alíquota reduzida de imposto sobre lucros de 8,25%; e
- Os lucros obtidos por um diretor comercial de transporte marítimo qualificado por realizar uma atividade qualificada para uma empresa de transporte marítimo associada***, que tem direito a uma alíquota de imposto concessionária ou isenção de renda, também estarão sujeitos à mesma alíquota reduzida de imposto de que desfruta a empresa de transporte marítimo associada.
*Um “diretor comercial qualificado” refere-se a uma entidade corporativa autônoma que se dedica exclusivamentee a atividades qualificadas ou capaz de cumprir a regra do trabalho seguro abaixo:
- Uma entidade corporativa autônoma que se dedica predominantementea atividades qualificadas; e
- A entidade autônoma pode realizar outras atividades não qualificadas que gerem lucros, mas a porcentagem de lucros derivados e a porcentagem de ativos utilizados para realizar tais atividades não deve exceder mais de 25% de seus lucros totais e ativos em um determinado período de base. Em outras palavras, a porcentagem de lucros e ativos relacionados às atividades qualificadas não deve ser inferior a 75% de seus lucros e ativos totais em um determinado período de base.
**Uma “atividade qualificada” refere-se a uma agência marítima, administração de navios ou atividade de corretagem de navios realizada por um diretor comercial qualificado no curso normal dos negócios do diretor em Hong Kong.
***Uma “empresa marítima associada” refere-se a um locador de navios, gerente de leasing de navios, operador ou proprietário de navios, que tem direito a concessões ou isenção de impostos e a) sobre quem a entidade qualificada tem controle, b) quem tem controle sobre a entidade qualificada, ou c) que está sujeito ao controle da mesma pessoa que a entidade qualificada.
Outras exigências de proteção
A fim de salvaguardar contra tentativas de defraudar o sistema fiscal e assegurar o cumprimento das leis tributárias internacionais, o Decreto prevê que o principal comercial de transporte marítimo qualificado deve satisfazer os requisitos adicionais abaixo:
- Gestão e controle central
O diretor comercial qualificado de navegação é obrigado a exercer sua gestão e controle central em Hong Kong, ou seja, o mais alto nível de controle de seus negócios. - Atividade substancial
O diretor comercial qualificado é obrigado a realizar suas principais atividades geradoras de renda em Hong Kong, que implicam o seguinte
– Contratação de pelo menos um funcionário qualificado em tempo integral; e
– Incorrendo em pelo menos 1 milhão de HKD de despesas operacionais por ano em Hong Kong. - Princípio do comprimento do braço para os preços de transferência
As transações entre o principal comercial de transporte marítimo qualificado e suas partes associadas estão sujeitas ao princípio do arm’s length principle e deveriam, portanto, estar nos mesmos termos e condições que teriam sido acordados entre entidades independentes. - Principais testes de propósito
O principal objetivo do principal comercial de transporte marítimo qualificado que celebra um contrato – em relação aos lucros acumulados que estão sujeitos ao regime de concessão – não deve ser o de obter um benefício fiscal. - Regra de arbitragem anti-impostos
Para evitar a exploração das diferenças entre sistemas fiscais com o objetivo de obter benefícios fiscais, a dedução fiscal para taxas de serviço pagas por uma entidade sujeita à alíquota total de imposto a um principal comercial de transporte marítimo qualificado relacionado, sujeito à alíquota reduzida de imposto, será reduzida com referência ao valor da economia fiscal obtida.
Espera-se que a Portaria dê um grande impulso à competitividade de Hong Kong como um centro marítimo internacional. Com seus parceiros regionais disputando o tão cobiçado título de centro marítimo, Hong Kong precisaria olhar para seus louros.
