您是否在中国经营出口贸易业务，与制造商和供应商合作采购出口产品？或者，您是一家在中国面向出口的制造公司，生产供国内市场消费的商品吗？无论哪种情况，优惠的出口增值税退税制度都将与您息息相关。
最近，中国国家税务总局（“STA”）出台了一系列政策，以减轻出口企业的财务压力。出口退税制度是中国国家税收政策的支柱，旨在刺激对外贸易的发展。从2022年初到同年11月，退税和免税总额达人民币1.64万亿元，同比增长14.9%。
国家税务总局一直在不断优化退税程序，以便利出口活动。2022年，出口退税的平均处理时间缩短至六个工作日，对于信用评级较好的企业，进一步缩短至三个工作日。通过简化备案和报告要求，中国致力于创造更有利于国际贸易的商业环境。
本文概述了中国出口增值税退税制度的运作方式。
什么是出口增值税退税制度？
概述
要理解退税制度背后的基本原理，首先有必要考虑中国的增值税制度是如何运作的。根据中国的增值税规则，企业有义务按其销项增值税与进项增值税之间的差额缴纳增值税。
销项增值税是指企业对销售商品或服务收取的增值税金额。此类销售被视为销项。另一方面，进项增值税是指企业购买的商品或服务的价格中增加的增值税。这些是开展业务活动所产生的业务费用。此金额用于抵消企业从销售中产生的销项增值税。
然而，上述抵消机制不适用于出口。在中国，出于增值税目的，出口的税率为零。这意味着中国不对用于出口的商品以及某些服务征收增值税。换句话说，没有销项增值税可以用来抵消进项增值税。
为了解决这种在财务上不利于出口商的失衡问题，引入了出口增值税退税计划，规定全部或部分收回已支付的进项税额。它允许中国符合条件的企业追回为购买与企业提供增值税应税商品或服务相关的商品或服务而支付的增值税。例如，在生产、采购和分销过程中产生的增值税可以收回。
目前，根据出口商运营的性质，有两种退税机制可供选择。
免、抵、退（“EDR”）法
EDR方法适用于面向出口的制造企业。在这种方法下，“免”是指免征制造企业自己或通过以外贸企业身份行事的代理商出口的货物的销项增值税。
“抵”是指将用于制造出口商品的原材料和组成部分所支付的进项增值税，抵消对国内销售商品收取的销项增值税。这适用于既向海外市场出口又在中国国内市场销售商品的企业。
“退”是指抵消后剩余的任何进项增值税的退还。如果销项增值税大于进项增值税，企业将没有资格获得退税。对于仅从事出口活动而没有国内销售的制造企业，不应适用销项增值税。因此，退税将仅包括与进项增值税相关的部分。
免退（“ER”）法
ER方法适用于没有制造活动的面向出口的贸易企业。在这种方法下，贸易企业出口的货物免征销项增值税。此外，产生的进项增值税可以全部或部分退还。可收回的金额由适用的出口增值税退税率决定，范围从0%到13%不等。退税率反过来又基于相关出口商品的指定商品类别。如果退税率为13%，则可以全额收回进项增值税。但是，如果退税率低于13%，则出口商必须承担差额成本。低退税率通常适用于消耗大量资源或能源或排放高水平污染物的商品。
哪些出口商品有资格获得增值税退税？
首先，只有申报为出口的商品才有资格获得退税。打算用于国内销售且未申报为出口的商品没有资格。企业以何种外币结算付款或采取某些财务管理措施，对确定商品作为出口商品的地位没有任何作用。
其次，出于会计目的，这些商品也必须被视为出口商品。出口不用于贸易的商品，如捐赠、样品和邮件，在会计规则下不被视为销售。因此，它们没有资格获得退税。
第三，商品必须是增值税应税商品或受消费税约束。范围之外的商品包括生产者直接销售的农产品以及11个类别的消费品，如烟草、酒精饮料和化妆品。
最后，货物必须经过正式核实以进行出口，并且已结算付款。
对于面向出口的制造商，申请退税的商品必须由同一企业生产。
除商品外，某些服务也可能能够享受优惠的税收待遇，尽管通常更难确定资格。符合条件的服务示例包括：
- 信息系统、软件、电路设计和测试服务
- 业务流程管理服务
- 研发服务
- 与媒体制作和出版相关的服务
- 认证服务
- 商标和版权转让服务
- 国际运输服务
- 与技术相关的咨询和顾问服务
- 能源管理服务
- 电信服务
谁有资格获得出口增值税退税？
通常，要获得出口增值税退税的资格，出口企业必须：
- 是一般纳税人；
- 拥有合法的营业地址；
- 已正式注册税务；
- 持有进出口权；
- 拥有包括进出口活动在内的业务范围；
- 开展正常的货币兑换交易和结算活动；
- 履行其对员工的社会保险义务；
- 如果出口某些产品（如车辆、润滑油和石蜡），则持有特殊许可证；
- 已完成出口退税的必要备案程序。
需要提交哪些文件？
您需要提交以下文件才能申请出口增值税退税：
- 出口增值税退税申报表
- 对外贸易经营者备案表或外商投资企业设立批准证书
- 营业执照
- 海关清关实体注册证书
- 买卖合同，包括出口合同、对外贸易服务合同、与外贸实体签订的采购合同，以及由第三方制造并指定用于出口的商品的采购合同
- 运输单据，如运单、提单、货运代理单据、货运代理服务费发票等
- 当局要求的其他相关文件
此外，您还需要保留并妥善保管相关文件五年。
申请出口增值税退税有多容易？
多年来，中国国家税务总局推出了一系列旨在简化和简化退税程序的政策。最值得注意的是，国家税务总局与九个部门一起，在2022年关于进一步加强出口退税支持力度促进外贸稳定发展的通知中颁布了一系列支持措施。这些措施有助于降低运营费用，并缓解出口企业的现金压力。
过去，文件要求和备案程序相当繁琐，涉及大量文书工作。由于退税制度的优化，出口商现在可以从更快、更高效的进项税收回中受益。主要变化如下：
- 电子提交
出口退税申请以及其他备案程序，如注册、索赔和认证，现在可以在线处理和完成。
- 文件的数字化保留
出口商现在可以选择以数字方式存储相关的备案文件，包括发票、合同和运输单据。如果企业选择以纸质形式保留，则需要指定存储文件的位置。
- 取消繁琐的文件要求和程序
国家税务总局已取消提交外汇结算证明的要求，但在少数情况下除外。例如，这不适用于评级较差的出口商或迟到的申请人。此外，已取消先前对出口退税和增值税免税进行预申报的要求。此外，出口企业不再需要提交增值税纳税申报表、进口申报表和出口退税申报表。
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