Você opera uma empresa comercial de exportação na China, em parceria com fabricantes e fornecedores para obter produtos para exportação? Ou você é uma empresa de manufatura orientada para a exportação na China que produz bens para consumo em seu mercado interno? Em ambos os casos, o sistema de reembolso de IVA de exportação preferencial será de particular relevância para você.
Recentemente, a Administração Estatal de Tributação (“STA”) da China introduziu uma série de políticas para reduzir a pressão financeira sobre as empresas de exportação. Um pilar da política tributária nacional da China, o sistema de reembolso de impostos de exportação busca estimular o desenvolvimento do comércio exterior. Do início de 2022 a novembro do mesmo ano, o valor combinado de reembolsos de impostos e isenção de impostos totalizou 1,64 trilhão de RMB, marcando um aumento de 14,9% ano a ano.
A STA tem otimizado continuamente os procedimentos de reembolso de impostos para facilitar as atividades de exportação. Em 2022, o tempo médio para processar reembolsos de impostos de exportação foi reduzido para seis dias úteis, com uma redução adicional para três dias úteis para certas empresas com melhores classificações de crédito. Ao simplificar os requisitos de registro e relatório, a China se esforça para criar um ambiente de negócios mais favorável, propício ao comércio internacional.
Este artigo fornece uma visão geral acessível de como funciona o sistema de reembolso de IVA de exportação na China.
O que é o sistema de reembolso de IVA de exportação?
Visão geral
Para entender a lógica por trás do sistema de reembolso, é primeiro necessário considerar como funciona o sistema de IVA na China. De acordo com as regras de IVA da China, uma empresa é obrigada a pagar IVA sobre a diferença entre seu IVA de produção e o IVA de entrada.
O IVA de produção se refere ao valor do IVA que uma empresa cobra sobre as vendas de bens ou serviços. Tais vendas são consideradas saídas. O IVA de entrada, por outro lado, se refere ao IVA que é adicionado ao preço de bens ou serviços comprados por uma empresa. Estas são despesas de negócios incorridas na realização de atividades de negócios. Este valor é usado para compensar o IVA de produção que uma empresa acumula com suas vendas.
O mecanismo de compensação acima, no entanto, não pode ser aplicado no caso de exportações. Na China, as exportações têm taxa zero para fins de IVA. Isso significa que a China não cobra IVA sobre bens, bem como certos serviços destinados à exportação. Em outras palavras, não há IVA de produção contra o qual compensar o IVA de entrada.
Para resolver este desequilíbrio que desfavoreceu financeiramente os exportadores, o esquema de reembolso de IVA de exportação foi introduzido, prevendo a recuperação total ou parcial dos impostos de entrada pagos. Ele permite que empresas qualificadas na China reivindiquem o IVA pago nas compras de bens ou serviços que estão relacionados ao fornecimento de bens ou serviços tributáveis pelo IVA da empresa. Por exemplo, o IVA incorrido no curso da produção, aquisição e distribuição pode ser recuperado.
Existem atualmente dois mecanismos de reembolso disponíveis para exportadores com base na natureza de suas operações.
Método de Isenção, Dedução e Reembolso (“EDR”)
O método EDR se aplica a empresas de manufatura orientadas para a exportação. Sob este método, “isenção” se refere à isenção do IVA de produção sobre bens que são exportados pelas próprias empresas de manufatura ou por meio de empresas de comércio exterior atuando na qualidade de agentes.
“Dedução” se refere à compensação do IVA de entrada pago sobre matérias-primas e peças constituintes usadas na fabricação de bens de exportação contra o IVA de produção cobrado sobre bens vendidos internamente. Isso se aplica a empresas que exportam para mercados estrangeiros e vendem bens no mercado interno da China.
“Reembolso” se refere ao reembolso de qualquer IVA de entrada restante após o exercício de compensação. Quando o IVA de produção é maior que o IVA de entrada, as empresas não serão elegíveis para um reembolso. Para empresas de manufatura que se dedicam exclusivamente a atividades de exportação sem vendas domésticas, nenhum IVA de produção será aplicado. Portanto, o reembolso compreenderá apenas a parte que se relaciona ao IVA de entrada.
Método de Isenção e Reembolso (“ER”)
O método ER se aplica a empresas comerciais orientadas para a exportação sem atividades de manufatura. Sob este método, os bens exportados por empresas comerciais são isentos do IVA de produção. Além disso, o IVA de entrada incorrido pode ser total ou parcialmente reembolsado. O valor recuperável é determinado pela taxa de reembolso de IVA de exportação aplicável, que varia de 0% a 13%. A taxa de reembolso é, por sua vez, baseada na categoria de commodity atribuída ao bem exportado em questão. Nos casos em que a taxa de reembolso é de 13%, o IVA de entrada pode ser totalmente recuperado. No entanto, quando a taxa de reembolso é inferior a 13%, o exportador deve arcar com o custo da diferença. Taxas de reembolso baixas são geralmente aplicadas a produtos que consomem uma quantidade significativa de recursos ou energia, ou emitem altos níveis de poluentes.
Quais exportações são elegíveis para reembolso de IVA?
Em primeiro lugar, apenas os bens declarados como exportações se qualificam para fins de reembolso. Os bens que se destinam à venda doméstica e não são declarados como exportações não são elegíveis. O fato de a empresa liquidar pagamentos em moeda estrangeira ou adotar certas práticas de gestão financeira não desempenha nenhum papel na determinação do status do bem como uma commodity de exportação.
Em segundo lugar, os bens também devem ser considerados exportações para fins contábeis. A exportação de bens que não se destinam ao comércio, como doações, amostras e correspondências, não é tratada como uma venda sob as regras contábeis. Por esta razão, eles não são elegíveis para reembolso de impostos.
Em terceiro lugar, os bens devem ser tributáveis pelo IVA ou sujeitos ao imposto sobre o consumo. Os bens que estão fora do escopo incluem produtos agrícolas vendidos diretamente pelos produtores, bem como produtos de consumo de 11 categorias, como tabaco, bebidas alcoólicas e cosméticos.
Por último, os bens devem ter sido devidamente verificados para exportação e para os quais o pagamento foi liquidado.
Para fabricantes orientados para a exportação, os bens para os quais o reembolso de impostos é aplicado devem ser produzidos pela mesma empresa em questão.
Além de bens, certos serviços também podem ser capazes de desfrutar de tratamento tributário preferencial, embora a elegibilidade possa muitas vezes ser mais difícil de estabelecer. Exemplos de serviços qualificados incluem:
- Sistemas de informação, software, serviços de design e teste de circuitos
- Serviços de gestão de processos de negócios
- Serviços de pesquisa e desenvolvimento
- Serviços relacionados à produção e publicação de mídia
- Serviços de certificação
- Serviços de transferência de marca registrada e direitos autorais
- Serviços de transporte internacional
- Serviços de consultoria e assessoria relacionados à tecnologia
- Serviços de gestão de energia
- Serviços de telecomunicações
Quem é elegível para reembolso de IVA de exportação?
Geralmente, para ser elegível para reembolso de IVA de exportação, a empresa de exportação deve:
- Ser um contribuinte geral;
- Ter um endereço comercial legítimo;
- Estar devidamente registrado para fins fiscais;
- Possuir direitos de importação e exportação;
- Ter um escopo de negócios que inclua atividades de importação e exportação;
- Realizar atividades normais de transação e liquidação de câmbio estrangeiro;
- Cumprir suas obrigações de seguro social para com seus funcionários;
- Possuir licenças especiais se exportar certos produtos, como veículos, lubrificantes e cera de parafina;
- Ter concluído os procedimentos necessários de registro para reembolso de impostos de exportação.
Quais documentos são necessários para envio?
Você precisará enviar os seguintes documentos para solicitar o reembolso de IVA de exportação:
- Formulário de solicitação de reembolso de imposto de IVA de exportação
- Formulário de registro de operador de comércio exterior ou o Certificado de aprovação para estabelecimento de empresas com investimento estrangeiro
- Licença comercial
- Certificado de registro para entidades de desembaraço aduaneiro
- Contratos de compra e venda, incluindo contratos de exportação, contratos de serviço de comércio exterior, contratos de compra assinados com entidades comerciais estrangeiras e contratos de compra de bens fabricados por terceiros e destinados à exportação
- Documentos de embarque e transporte, como conhecimentos de embarque, cartas de porte, documentos de encaminhamento de frete, faturas de taxa de serviço de encaminhador de frete, etc.
- Outros documentos relevantes, conforme exigido pelas autoridades
Além disso, você é obrigado a reter e armazenar adequadamente os documentos relevantes por um período de cinco anos.
Quão fácil é solicitar o reembolso de IVA de exportação?
Ao longo dos anos, a STA da China lançou uma série de políticas destinadas a simplificar e agilizar os procedimentos de reembolso de impostos. Notavelmente, juntamente com nove autoridades, a STA promulgou uma série de medidas de apoio no Aviso sobre o aprimoramento adicional do suporte para reembolso de impostos de exportação para promover o desenvolvimento estável do comércio exterior em 2022. As medidas ajudaram a reduzir as despesas operacionais e aliviar as restrições de caixa para as empresas de exportação.
No passado, os requisitos de documentação e os procedimentos de registro eram bastante onerosos, envolvendo resmas de papelada. Graças à otimização do sistema de reembolso de impostos, os exportadores agora podem se beneficiar de uma recuperação mais rápida e eficiente dos impostos de entrada pagos. As principais mudanças são as seguintes:
- Envio eletrônico
As solicitações de reembolso de impostos de exportação, bem como outros procedimentos de registro, como registro, reivindicações e certificação, agora podem ser processados e concluídos online.
- Retenção digital de documentos
A opção de armazenar digitalmente os documentos de registro relevantes, incluindo faturas, contratos e documentos de embarque, agora está disponível para os exportadores. Se as empresas optarem pela retenção em cópia impressa, elas são obrigadas a especificar o local em que os documentos são armazenados.
- Eliminação de requisitos e procedimentos de documentação onerosos
A STA eliminou a exigência de apresentar comprovante de liquidação de câmbio estrangeiro, exceto em alguns casos limitados. Por exemplo, isso não se aplica a exportadores mal avaliados ou candidatos atrasados. Além disso, o requisito anterior para pré-declarações sobre reembolso de impostos de exportação e isenção de IVA a serem feitas foi removido. Além disso, as empresas de exportação não são mais obrigadas a apresentar declarações de impostos de IVA, declarações de importação e declarações de reembolso de impostos de exportação.
O que a CW pode fazer por você?
Na CW, entendemos as várias complexidades e sutilezas dos procedimentos de reembolso de IVA de exportação. Com mais de 30 anos de experiência e profundo conhecimento das regulamentações fiscais locais, nossos experientes profissionais de impostos podem ajudá-lo a analisar holisticamente as implicações das políticas de reembolso de IVA de exportação em seus negócios, auxiliá-lo no processo de inscrição em cada etapa do caminho e oferecer serviços abrangentes e profissionais de consultoria tributária na China.
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