Em 1º de julho de 2022, a Lei de Imposto de Selo aprovada pelo Comitê Permanente do 13º Congresso Nacional Popular na 29ª sessão em 10 de junho de 2021, entrou em vigor, substituindo o Regulamento Provisório da República Popular da China sobre o Imposto de Carimbo (“Regulamento Provisório”) promulgado pelo Conselho de Estado em 6 de agosto de 1988.
Em 29 de junho de 2022, o Ministério da Fazenda (“MOF”) e a Administração Tributária do Estado (“STA”) divulgaram os anúncios No.14, No.22 e No.23 para facilitar a implementação da Lei do Imposto de Selo.
Em comparação com os Regulamentos Provisórios, há algumas mudanças na nova Lei de Imposto de Selo. Aqui resumimos 3 categorias de mudanças notórias.
Itens recém-adicionados
| N°. | Itens recém-adicionados na Lei de Imposto de Selo |
| 1.
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Para a declaração do imposto de selo, os contribuintes deverão preencher a “Discriminação das Fontes de Imposto de Selo” com base nos contratos de imposto de selo tributável celebrados, documentos de transferência de direitos de propriedade e livros de contas comerciais. |
| 2. | O local para organizações ou indivíduos estrangeiros pagarem o imposto de selo é especificado:
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| 3. | “Contribuintes” do imposto de selo é claramente defined：
Os contribuintes que concluíram os comprovantes fiscais são organizações e indivíduos que têm direitos e obrigações diretos com relação aos comprovantes fiscais.
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| 4. |
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| 5. | Quando um contrato tributável ou documento de transferência de direito de propriedade tributável envolver dois ou mais contribuintes e o valor envolvido por cada contribuinte não for especificado, a base de tributação será determinada com base no valor listado nos comprovantes tributáveis divididos em média pelos contribuintes (excluindo o valor do IVA especificado). |
| 6. | Quando o valor listado no contrato tributável e no documento de transferência do direito de propriedade tributável for inconsistente com o valor real de liquidação, e o valor listado no comprovante tributável for alterado, o valor após a alteração será tomado como base de tributação.
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| 7. | Quando o erro de cálculo do valor do IVA estabelecido em um comprovante tributável de um contribuinte resultar na redução ou aumento da base de tributação do comprovante tributável, o contribuinte deverá ajustar o valor do IVA estabelecido no comprovante tributável de acordo com as disposições e determinar novamente a base de tributação do comprovante tributável.
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Itens Atualizados
| N.°. | Itens Atualizados na Lei de Imposto de Selo | nota |
| 1. | Quando o valor não estiver especificado no contrato tributável ou no documento de transferência de direitos de propriedade, mas for determinado na liquidação efetiva subsequente, os contribuintes devem declarar a elaboração do contrato tributável ou do documento de transferência de direitos de propriedade no primeiro período de declaração de imposto quando o contrato tributável ou o documento de transferência de direitos de propriedade for concluído e calcular, declarar e pagar o imposto de selo com base no valor real de liquidação no período de declaração de imposto após a liquidação efetiva. | Nos Regulamentos Provisórios, os contribuintes estarão sujeitos primeiro ao imposto de selo de 5 yuan e depois declarar e pagar o imposto de selo com base no valor real de liquidação no período de declaração de imposto após a liquidação real. |
| 2. | O imposto de selo é cobrado trimestral ou anualmente ou com base em cada transação. | No Regulamento Interino, o imposto de selo é cobrado com base em cada transação ou mensalmente. |
| 3. | Muitas políticas preferenciais de imposto de selo são revogadas ou nulas, mas 46 documentos e cláusulas permanecem implementadas. | Veja os apêndices do Anúncio N.° 23.
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| 4. | A base de cálculo do imposto de selo é atualizada da seguinte forma:
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A base de cálculo está excluindo o valor do IVA especificado. |
Documentos Tributáveis e Taxas de Impostos Atualizadas
| N.°. | Tipo | Documento Tributável | Escopo | Taxa de Imposto | Nota |
| 1. | Contrato | Contrato de arrendamento financeiro | / | 0.005% do contrato de arrendamento | Recém-adicionados |
| Compras e contratos de vendas | Contratos de compra e venda de bens móveis, exceto aqueles feitos por indivíduos | 0.03% do valor das compras | Escopo atualizado | ||
| Contratos para trabalhos | / | 0.03% do montante contratado | Taxa de imposto reduzida a partir de 0,05% do valor contratado | ||
| Contratos de projetos de construções | / | 0.03% do montante contratado | Taxa de imposto reduzida a partir de 0,05% do valor contratado | ||
| Contrato de transporte | / | 0.03% da taxa de transporte | Taxa de imposto reduzida de 0,05% da taxa de transporte | ||
| Contratos de tecnologias | Não incluindo contratos de transferência do direito de uso de patente e know-how | 0.03% do preço, remuneração, ou royalties | Escopo atualizado | ||
| Contratos de arrendamento | / | 0.1% do contrato de arrendamento | Qualquer quantidade inferior a RMB 1 a ser carimbada como RMB 1 removida | ||
| Contrato de custódia | / | 0,1% das taxas de custódia | Separado do anterior “Contrato de Armazenagem e custódia”. | ||
| Contrato de armazenagem | / | 0.1% das taxas de armazenamento | |||
| Contratos de seguro de propriedades | Não incluindo contrato de resseguro | 0.1% dos custos de seguro | Escopo atualizado | ||
| 2. | Documentos de transferências de propriedade | Documento de concessão do direito de uso da terra | / | 0.05% do montante indicado | Mudou de “contrato de concessão de direito de uso da terra” |
| Direito de uso do solo, propriedade de edifícios e estruturas, tais como documentos de transferência de casas | Não incluindo a transferência do direito de contato e gestão de terras ou do direito de gestão de terras | 0.05% do montante indicado | Escopo mais esclarecido e definido | ||
| Documento de transferência de patrimônio | Não incluindo as transações de segurança sujeitas a imposto de selo | 0.05% do montante indicado | Recém-adicionados | ||
| Direito exclusivo de uso de marca, direito autoral, patente, direito de uso de documento de transferência de know-how | / | 0.03% do montante indicado | redução de taxa de 0.05% do montante indicado | ||
| 3. | Livro de contabilidade | / | / | 0.025% do montante total do capital integralizado (capital social) e das reservas de capital | A base de cálculo atualizada para ser “somente o capital integralizado (capital social) e as reservas de capital”. As outras contas deixarão de incorrer em imposto de selo. Taxa de imposto reduzida pela metade. |
| 4. | Transações de segurança | / | / | 0.1% do volume das transações | Recém-adicionados |
