公司在年终时自然会关注负债和损失，但潜在收益也可能引发会计问题。当公司预期从不确定的未来事件中获得经济利益时，可能会产生或有资产，包括保险索赔、针对第三方的法律诉讼、补偿纠纷、退税或因违约产生的索赔。
管理层在将此类金额确认为资产或收入之前应保持谨慎，因为过早确认可能会虚增利润和净资产。在结账前，财务团队应识别重大索赔和潜在追回款项，评估其确定程度，并确定确认或披露是否恰当。
严格执行确认门槛
对于采用全套《香港财务报告准则》（HKFRS）会计准则的香港公司，《香港会计准则第 37 号——准备、或有负债及或有资产》（HKAS 37）提供了相关原则。在经济利益流入仍不确定时，不应确认或有资产；当经济利益流入很可能发生时，可能需要进行披露；而只有当流入达到基本确定时，进行确认才是恰当的。
结论应基于报告日索赔的状态和可用证据。管理层的信心，即使非常坚定，也不能替代证明已满足适用确认标准的客观证据。
审视提交阶段之外的保险索赔
已提交保险索赔这一事实并不自动支持确认应收保险款。管理层应考虑保险公司是否已接受责任、金额是否已达成一致、是否需要进一步的文件或调查，以及是否仍存在重大不确定性。
年终评估应有保险单、与保险公司的往来函件、索赔计算书和其他相关记录的支持。在重大问题尚未解决的情况下，会计处理应反映这种不确定性，而非管理层希望追回的金额。
评估处于当前阶段的法律索赔和退税
涉及诉讼的公司可能认为其对另一方拥有强有力的索赔权，且法律意见可能支持这一观点，但管理层仍应评估是否已满足确认标准。评估应反映事项的当前阶段、收到的建议、对方的立场以及追回金额和时间的不确定性。
潜在退税同样需要谨慎处理。公司可能期望在提出异议或重新评估后收回税款，但其会计处理应反映事项的实际状态，包括与税务机关的往来函件以及任何尚未完成的信息或决定，而非管理层偏好的结果。
准备完整的年终索赔档案
财务团队应与相关业务人员讨论重大的潜在追回款项，并在适当情况下咨询法律、税务或其他专业顾问。对于每个重大项目，年终档案应记录：
- 索赔的性质和索赔金额。
- 与保险公司、税务机关、法律诉讼对方或其他相关方的往来函件。
- 获得的法律、税务或其他专业建议。
- 谈判、诉讼或审查的当前进展。
- 重大不确定性及预期的解决时间。
- 管理层关于确认或披露的结论及其支持证据。
会计记录还应与法律函件、董事会会议纪要、保险往来函件以及描述同一事项的其他文件保持一致。任何评估冲突都应在财务报表定稿前予以解决。
建立年终报告程序
重大的或有资产不应仅仅因为不符合确认条件而被忽视。根据经济利益流入的可能性和适用的会计要求，披露可能仍然是恰当的。
因此，财务团队应建立年终程序，要求高级管理层和相关部门向会计职能部门报告重大索赔和可能的追回款项。审计师通常会询问法律纠纷、保险索赔和其他潜在追回款项，并在金额重大时寻求外部证据，因此尽早识别这些事项有助于管理层在审计现场工作开始前收集支持记录并确定会计处理方式。
仅在证据支持时记录潜在收益
潜在收益应仅在达到所需的确定程度时予以记录。在此之前，谨慎的评估、一致的文件记录和恰当的披露比过早确认更为可靠。